Ответ эксперта
У многих аптечных организаций, работающих на упрощенной системе налогообложения, возникает ряд вопросов. Нужно ли начислять НДС при продаже медицинской техники? Где посмотреть официальный перечень товаров, освобожденных от этого налога? Каким образом формировать цену на жизненно необходимые лекарственные препараты с учетом НДС?
Перечень товаров, не облагаемых НДС
Существует утвержденный список медицинских товаров, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость. Этот перечень закреплен Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2015 года под номером 1042. Если изделие, включая медтехнику, присутствует в данном списке и на него оформлено регистрационное удостоверение, то его продажа НДС не облагается.
Особенности для аптек на УСН с НДС 5% или 7%
Аптеки, применяющие УСН и уплачивающие НДС по специальным ставкам 5 или 7 процентов, вправе использовать освобождение от налога по операциям, перечисленным в статье 149 Налогового кодекса. Данную позицию подтверждает Письмо Минфина России от 11 октября 2024 года № 03-07-11/98762.
В частности, освобождение распространяется на продажу медицинских изделий из Перечня (Постановление №1042). Обязательным условием является наличие у такого изделия регистрационного удостоверения, выданного по законодательству РФ или ЕАЭС. Это прямо следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ.
Таким образом, при реализации медтехники и других медицинских изделий аптека должна проверить два момента: наличие регистрационного удостоверения и включение товара в указанный Перечень. При соблюдении этих условий применяется освобождение от НДС.
Как формировать цену на жизненно необходимые лекарства
Для аптечных пунктов на УСН с НДС 5% или 7% установлен особый порядок расчета отпускной цены на жизненно необходимые и важнейшие лекарственные препараты (ЖНВЛП). Подходы к ценообразованию с 2025 года разъяснены в Письме ФАС России от 28 декабря 2024 года № ТН/122353/24.
Конечная цена для покупателя складывается из нескольких компонентов:
- Фактической цены приобретения препарата у поставщика. В эту сумму входят затраты, включая НДС, если поставщик его предъявил.
- Надбавки, которая рассчитывается от фактической отпускной цены производителя без учета НДС.
- Суммы самого налога на добавленную стоимость. НДС исчисляется от общей суммы, полученной после сложения цены приобретения и надбавки.
