Когда экспортеры обязаны сдавать реестры для подтверждения нулевой ставки НДС?

Правовая основа нулевой ставки НДС при экспорте

Налоговое законодательство предусматривает применение нулевой ставки НДС при реализации товаров на экспорт. Данное правило установлено пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Аналогичная норма содержится в пункте 4 специального Протокола о порядке взимания косвенных налогов, который является Приложением №18 к Договору о Евразийском экономическом союзе. Этот протокол регулирует налогообложение операций по вывозу товаров, включая поставки в государства-члены ЕАЭС.

Сроки и порядок подтверждения права на нулевую ставку

Право на применение льготной ставки необходимо документально обосновать. На подготовку и отправку подтверждающих бумаг налогоплательщику отводится 180 календарных дней. Отсчет этого срока начинается с даты отгрузки товаров за границу. В течение указанного периода в инспекцию Федеральной налоговой службы направляется пакет документов, перечисленный в статье 165 НК РФ. Для операций в рамках ЕАЭС состав пакета определяется пунктом 4 упомянутого Протокола.

Особенности для экспорта за пределы ЕАЭС

Если товары экспортируются в страны, не входящие в Евразийский экономический союз, обязательным требованием является представление электронных реестров. Формы этих реестров, а также их коды по классификатору налоговой документации (КНД), были утверждены Приказом ФНС от 26 декабря 2023 года за номером ЕД-7-15/1003@. Подробные разъяснения по этому вопросу содержатся в письме ФНС от 26 марта 2024 года № ЕА-4-15/3388@.

• Реестр с кодом КНД 1155110.
• Реестр с кодом КНД 1155117.
• Реестр с кодом КНД 1155222.
• Реестр с кодом КНД 1155126.
• Реестр с кодом КНД 1155128.

Документы для экспорта в страны ЕАЭС

При вывозе товаров в государства-члены ЕАЭС применяется иной документ. В этом случае налогоплательщик направляет в ФНС Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Установленная форма этого перечня имеет код КНД 1150035. Ее утвердил Приказ Федеральной налоговой службы от 6 апреля 2015 года № ММВ-7-15/139@.