Правовая основа нулевой ставки НДС при экспорте
Налоговое законодательство предусматривает применение нулевой ставки НДС при реализации товаров на экспорт. Данное правило установлено пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Аналогичная норма содержится в пункте 4 специального Протокола о порядке взимания косвенных налогов, который является Приложением №18 к Договору о Евразийском экономическом союзе. Этот протокол регулирует налогообложение операций по вывозу товаров, включая поставки в государства-члены ЕАЭС.
Сроки и порядок подтверждения права на нулевую ставку
Право на применение льготной ставки необходимо документально обосновать. На подготовку и отправку подтверждающих бумаг налогоплательщику отводится 180 календарных дней. Отсчет этого срока начинается с даты отгрузки товаров за границу. В течение указанного периода в инспекцию Федеральной налоговой службы направляется пакет документов, перечисленный в статье 165 НК РФ. Для операций в рамках ЕАЭС состав пакета определяется пунктом 4 упомянутого Протокола.
Особенности для экспорта за пределы ЕАЭС
Если товары экспортируются в страны, не входящие в Евразийский экономический союз, обязательным требованием является представление электронных реестров. Формы этих реестров, а также их коды по классификатору налоговой документации (КНД), были утверждены Приказом ФНС от 26 декабря 2023 года за номером ЕД-7-15/1003@. Подробные разъяснения по этому вопросу содержатся в письме ФНС от 26 марта 2024 года № ЕА-4-15/3388@.
- Реестр с кодом КНД 1155110.
- Реестр с кодом КНД 1155117.
- Реестр с кодом КНД 1155222.
- Реестр с кодом КНД 1155126.
- Реестр с кодом КНД 1155128.
Документы для экспорта в страны ЕАЭС
При вывозе товаров в государства-члены ЕАЭС применяется иной документ. В этом случае налогоплательщик направляет в ФНС Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Установленная форма этого перечня имеет код КНД 1150035. Ее утвердил Приказ Федеральной налоговой службы от 6 апреля 2015 года № ММВ-7-15/139@.
