Налоговая отсрочка и рассрочка по налогам: новые правила с 1 сентября 2026 года
С 1 сентября 2026 года по закону № 425-ФЗ меняются правила налоговых отсрочек и рассрочек: кому откажут, новые лимиты по суммам и какие документы больше не нужны.
С 1 сентября 2026 года налоговая отсрочка и рассрочка предоставляются по-новому. Изменения внёс Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, поправивший статьи 62 и 64 Налогового кодекса. Правки двойственные: с одной стороны, перенести срок уплаты налогов стало сложнее для тех, кто под подозрением, — им откажут; с другой — комплект документов для обращения заметно похудел.
Дальше по порядку смотрим, что именно поменялось, кого затрагивает и как бизнесу без ошибок оформить перенос платежей, чтобы инспекция не завернула заявление из-за формальностей.
Что такое отсрочка, рассрочка и инвестиционный налоговый кредит
Прежде чем перейти к новшествам, определимся с понятиями. Все три механизма законно позволяют отодвинуть расчёты с бюджетом, если вовремя заплатить не получается.
- Отсрочка — перенос даты платежа на более поздний срок. Налог уплачивают позже, но целиком за один раз.
- Рассрочка — уплата обязательства по частям в соответствии с согласованным графиком.
- Инвестиционный налоговый кредит — возможность в течение установленного периода уменьшать платежи, а после постепенно вернуть недоплаченное.
Закон № 425-ФЗ затронул все три инструмента сразу — значит, разобраться стоит в каждом.
Чем отличаются отсрочка, рассрочка, реструктуризация и инвестиционный кредит
На практике эти понятия часто путают, хотя работают они по-разному. Правила переноса срока уплаты закреплены в статье 64 Налогового кодекса, а инвестиционному кредиту отведены статьи 66 и 67. Реструктуризации в кодексе нет вовсе: так называют пересмотр условий погашения долга по отдельным процедурам или решениям — например, при банкротстве. Приравнивать её к переносу срока по статье 64 ошибочно.
| Механизм | В чём суть | Срок | Проценты |
|---|---|---|---|
| Отсрочка | Перечисление всей суммы после наступления срока | До 1 года | По ряду оснований — 1/2 ключевой ставки ЦБ |
| Рассрочка | Погашение частями по графику | До 3 лет | По ряду оснований — 1/2 ключевой ставки ЦБ |
| Инвестиционный налоговый кредит | Снижение платежей с последующим поэтапным возвратом; для инвестиций, НИОКР, инновационной деятельности | От 1 до 5 лет (в отдельных случаях — до 10) | От 1/2 до 3/4 ключевой ставки ЦБ |
| Реструктуризация | Пересмотр условий выплаты долга за пределами статьи 64 НК | Определяется процедурой или решением | Устанавливаются отдельно |
При кратковременном кассовом разрыве бизнесу подойдёт именно перенос срока — в форме отсрочки или рассрочки. Инвестиционный кредит рассчитан на длительные вложения и ограниченный круг плательщиков, а реструктуризацию используют, когда долг уже возник и стороны согласуют порядок его погашения.
Основания для переноса срока: когда бизнес вправе отложить налоговый платёж
Одного лишь довода «денег нет» недостаточно. Перечень причин, по которым инспекция вправе сдвинуть дату уплаты, закрытый и приведён в пункте 2 статьи 64 Налогового кодекса. От выбранного основания зависит и то, начислят ли проценты за перенос.
| Основание | Проценты за пользование |
|---|---|
| Ущерб от стихийного бедствия, техногенной катастрофы либо других обстоятельств непреодолимой силы | Не начисляются |
| Задержка или непоступление бюджетного финансирования, недофинансирование из бюджета (в том числе по госзаказу) | Не начисляются |
| Риск появления признаков несостоятельности (банкротства) при разовой уплате | 1/2 ключевой ставки ЦБ |
| Имущественное состояние гражданина не позволяет заплатить единовременно | 1/2 ключевой ставки ЦБ |
| Сезонность производства либо продажи товаров, работ, услуг | 1/2 ключевой ставки ЦБ |
Каждое основание нужно подтвердить документами — одного заявления не хватит. Сезонность подтверждают данными о характере деятельности, недофинансирование — сведениями о неполученных бюджетных средствах, а угрозу банкротства — расчётом финансового состояния.
Какие налоги можно отсрочить и на какой срок
Отложить дату разрешено почти по любым обязательным платежам, которые администрирует ФНС, — налогам, сборам и страховым взносам, а также по пеням, штрафам и процентам. В условиях единого налогового счёта перенос касается той суммы, что формирует обязанность по уплате.
- Отсрочку дают на срок не больше одного года.
- Рассрочку — до трёх лет, что позволяет распределить крупную сумму на длительный период.
- Обратиться можно как по одному платежу, так и по нескольким обязательствам разом.
Отдельная история — взносы на травматизм: их курирует не налоговая, а Социальный фонд России, поэтому и порядок переноса для них свой.
Проценты за пользование отсрочкой и рассрочкой
Иногда за перенос придётся заплатить. Если причиной стали угроза банкротства, имущественное положение гражданина либо сезонность деятельности, начисляются проценты — половина ключевой ставки Центробанка. При стихийном бедствии и недофинансировании из бюджета проценты не берут вовсе.
Рассчитать сумму несложно. Возьмём для примера ключевую ставку ЦБ 16% годовых (значение условное — актуальное сверяйте на дату обращения). Тогда проценты за перенос окажутся вдвое меньше — 8% годовых.
- Сумма рассрочки — 1 000 000 рублей.
- Срок — 6 месяцев.
- Проценты: 1 000 000 × 8% × (6 / 12) = 40 000 рублей за весь период.
На деле проценты считают по фактическому числу дней и остатку долга из графика, так что при рассрочке итоговая сумма выйдет немного меньше — база уменьшается с каждым взносом. Но даже приблизительный расчёт помогает заранее прикинуть стоимость переноса и сравнить её, скажем, со ставкой по банковскому кредиту.
Кому не дадут отсрочку и рассрочку по налогам
Главное ужесточение — расширенный круг лиц, из-за которых компании откажут. Раньше препятствием было уголовное дело о налоговом правонарушении в отношении директора. Теперь такого же эффекта достаточно и по другим ответственным сотрудникам.
С 1 сентября 2026 года в переносе срока откажут, когда уголовное дело о налоговом правонарушении возбуждено против работников, которые отвечают за финансово-экономическую деятельность либо за бухгалтерский или налоговый учёт. Фактически под ограничение подпадают главбух и финансовый директор.
Теперь путь к налоговой отсрочке и рассрочке компании закрывает уголовное преследование не только руководителя, но и тех, кто ведёт учёт.
Новые лимиты по суммам: когда откажут из-за штрафа
Второе значимое новшество — суммовые пороги. Если недоимка или штраф превышают заданные пределы, в переносе срока откажут. Точные условия зависят от того, в каком производстве рассматривают нарушение.
| Ситуация | Когда в отсрочке или рассрочке откажут |
|---|---|
| Идёт дело о налоговом правонарушении | Недоимка и штраф больше 10% суммы заявления либо превышают 100 000 рублей |
| Ведётся административное производство | Штраф больше 10% суммы заявления либо превышает 100 000 рублей |
Иначе говоря, крупные доначисления и штрафы при неоконченном споре с инспекцией моментально перекрывают путь к рассрочке. Держать это в уме стоит заранее — ещё на стадии подготовки обращения.
Меньше документов: что упростили
Хорошая новость реформы — процедура стала легче. Часть прежней бумажной рутины убрали, а требования к обеспечению смягчили.
- Больше не нужны банковские справки об оборотах и остатках денег на счетах.
- Обязательную банковскую гарантию по недоимке при рассрочке теперь можно заменить залогом имущества или поручительством.
Возможность выставить вместо банковской гарантии залог или поручительство особенно выручает малый бизнес: получить гарантию в банке зачастую дорого и долго, а вот своё имущество или поручительство партнёра пустить в дело куда проще.
Какие документы нужны для отсрочки и рассрочки
Набор бумаг зависит от основания, но его базовая часть остаётся прежней. С учётом поправок, вступающих в силу 1 сентября 2026 года, пакет стал компактнее.
- Заявление о переносе срока по установленной форме.
- Документы, подтверждающие основание из статьи 64 НК (скажем, сведения о сезонности, данные о недофинансировании, расчёт угрозы банкротства).
- Для рассрочки — проект графика погашения задолженности и обязательство его соблюдать.
- Обеспечение: договор залога имущества, поручительство или банковская гарантия.
- Больше не требуются банковские справки об оборотах и остатках денег — с 1 сентября 2026 года их исключили из перечня.
Сведения о расчётах с бюджетом налоговая, как правило, формирует самостоятельно, так что дублировать их отдельными справками не нужно.
Как подать заявление через личный кабинет: пошагово
Заявление о переносе срока подают электронно — через личный кабинет налогоплательщика или по телекоммуникационным каналам связи с помощью оператора ЭДО. Порядок и формат утверждает ФНС.
- Определите основание по статье 64 НК и подготовьте подтверждающие его документы.
- Выберите способ обеспечения — залог имущества, поручительство либо банковскую гарантию.
- Составьте заявление в формате, утверждённом ФНС, приложите подтверждающие бумаги, а при рассрочке — график погашения.
- Подпишите весь комплект квалифицированной электронной подписью.
- Отправьте заявление из личного кабинета организации или ИП, либо по ТКС.
- Дождитесь решения инспекции — статус рассмотрения отображается в личном кабинете.
- При положительном решении соблюдайте график и своевременно платите проценты, если они начислены.
Что изменилось: было и стало
Для удобства соберём ключевые отличия в одну таблицу.
| Параметр | До 1 сентября 2026 | С 1 сентября 2026 |
|---|---|---|
| Уголовное дело как препятствие | Лишь в отношении директора | Также лица, отвечающие за финансово-экономическую деятельность, бухгалтерский и налоговый учёт |
| Банковские справки об оборотах и остатках | Были обязательны | Не требуются |
| Обеспечение рассрочки по недоимке | Только банковская гарантия | Разрешены залог имущества или поручительство |
Кого касаются изменения и что делать бизнесу
Новые правила затрагивают организации и ИП, которые собираются перенести срок уплаты налогов, взносов или пеней. Чтобы заявление приняли, готовиться лучше заранее.
- Оцените недоимку и штрафы: если во время спора с инспекцией они выйдут за пороги в 10% суммы заявления или 100 000 рублей, в переносе откажут.
- Проверьте, что на руководителя, главбуха или финансового директора нет уголовных дел о налоговых правонарушениях.
- Заранее подготовьте обеспечение — банковскую гарантию, залог имущества либо поручительство.
- Сверьте актуальный список документов — банковские справки об оборотах теперь не нужны.
- Контролируйте сроки платежей и сдачи отчётности, чтобы не копить новые долги, пока заявление рассматривают.
Перенос срока уплаты позволяет законно пройти кассовый разрыв — без блокировки счёта и споров с налоговой. Но работает он только при аккуратном учёте и вовремя сданной отчётности.
Частые вопросы
С какого числа действуют новые правила отсрочки и рассрочки?
Новые правила заработают с 1 сентября 2026 года. Их ввёл Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, изменивший статьи 62 и 64 Налогового кодекса.
Чем отсрочка отличается от рассрочки?
При отсрочке налог платят позже, но полностью. При рассрочке сумму делят на части по графику. Есть ещё инвестиционный налоговый кредит — его изменения тоже затронули.
Кому теперь откажут в отсрочке по налогам?
Откажут, если уголовное дело о налоговом правонарушении заведено не только на директора, но и на работников, ответственных за финансово-экономическую деятельность, бухгалтерский или налоговый учёт. Второй повод для отказа — превышение суммовых порогов по недоимке и штрафам.
Какие документы больше не нужны?
Из комплекта исключили банковские справки об оборотах и остатках денег на счетах — готовить заявление стало проще.
Можно ли получить рассрочку по недоимке без банковской гарантии?
Да. Теперь вместо обязательной банковской гарантии по недоимке подойдут залог имущества или поручительство.
Сколько рассматривают заявление?
Решение принимает уполномоченная инспекция, как правило, в течение 10 дней с момента поступления заявления. Результат плательщик видит в личном кабинете. Пока идёт проверка, к заявленной сумме может действовать особый порядок взыскания.
Что делать, если в отсрочке отказали?
Отказ должен быть мотивированным. Обжаловать его можно сначала в вышестоящем налоговом органе, затем — в суде по общим правилам (статьи 137–138 НК). Если препятствие устранимо — например, порог превышен из-за спорного доначисления, — заявление разрешено подать снова, устранив причину.
Начисляются ли пени в период отсрочки?
На сумму, по которой оформлен перенос срока, пени в обычном порядке не начисляются. Вместо них по части оснований уплачивают проценты за пользование — половину ключевой ставки ЦБ.
Можно ли получить отсрочку по страховым взносам?
Да, правила распространяются и на страховые взносы, которые администрирует ФНС. Исключение — взносы на травматизм: их ведёт Социальный фонд России, и порядок по ним свой.
Итог
С 1 сентября 2026 года налоговая отсрочка и рассрочка становится проще по документам, но строже по основаниям для отказа. Бизнесу важно следить за размером доначислений и статусом уголовных дел по ответственным лицам, а обеспечение готовить заранее.
Чтобы вообще не доходить до недоимок и штрафов, нужна аккуратная и своевременная отчётность. Через Контур.Экстерн отчёты уходят во все контролирующие органы онлайн, работают автосверка расчётов по ЕНС и с ФНС, приём требований и своевременный ответ на них, а встроенная проверка контрольных соотношений отлавливает ошибки ещё до отправки. Когда учёт в порядке и сроки соблюдены, перенос платежа требуется реже — а если он всё же понадобится, у компании будет безупречная история расчётов с бюджетом.
