Как принимали налоговую реформу: путь законопроекта
С начала 2026 года в Налоговый кодекс внесены масштабные поправки. Основная ставка НДС выросла до 22%, скорректированы условия применения упрощённой и патентной систем, расширены полномочия ФНС. В статье рассматривается процесс согласования реформы, детально разбираются утверждённые изменения и намечающиеся корректировки.
Внесение и первое чтение
Основой реформы стал законопроект № 1026190-8, внесённый в Госдуму 29 сентября 2025 года. Его сразу передали в Комитет по бюджету и налогам, который возглавляет Андрей Макаров. Документ предусматривал множество изменений.
- Уменьшение числа уведомлений по единому налоговому платежу и упрощение взаимодействия с единым налоговым счётом.
- Повышение НДС с 20% до 22%.
- Снижение порога дохода для освобождения от НДС на УСН до 10 млн рублей.
- Снижение предельного дохода для патентной системы до 10 млн рублей.
- Отмена патента на розничную торговлю в стационарных объектах и грузоперевозки.
- Индексация акцизов на уровень инфляции, а на алкоголь, табак и сладкие напитки — сверх этого уровня.
- Корректировка правил по НДФЛ, налогу на прибыль, имущественным налогам, НДПИ, налогу на игорный бизнес, водному и туристическому сборам, госпошлинам.
- Оптимизация пониженных тарифов страховых взносов для малого и среднего бизнеса, уточнение льгот для ИТ-сферы.
- Отмена льгот по НДС для ИТ-бизнеса.
Также был выделен блок поправок с мерами поддержки для участников СВО и их семей. Законопроект обсудили 21 октября 2025 года, а 22 октября приняли в первом чтении. Несмотря на одобрение концепции, бизнес-сообщество выразило критику. Комитет по налогам отметил, что нагрузку стоит увеличивать постепенно. В результате ко второму чтению предложили смягчающие доработки.
Второе чтение и ключевые корректировки
Второе обсуждение прошло 18 ноября 2025 года. Депутат Оксана Дмитриева предупредила об угрозах малому бизнесу из-за снижения порога по НДС для УСН. Алексей Куринный из КПРФ выступил против повышения НДС, предлагая альтернативные источники пополнения бюджета. Эти предложения не поддержали, так как доходы от НДС уже были заложены в бюджет на 2026-2028 годы.
Однако учли другие инициативы. По предложению Александра Калинина из «Опора России» сохранили патент для розничной торговли и грузоперевозок. Алексей Репик из «Деловой России» добился сохранения льгот по НДС для ИТ-сектора. Центробанк выступал против введения НДС на банковские услуги, но его позицию не приняли. В итоге 18 ноября 2025 года законопроект № 1026190-8 приняли во втором чтении, сделав акцент на поиске компромисса.
В ходе второго чтения внесли существенные правки:
- Налоговое администрирование: уточнили процедуры взыскания долгов и контроля, расширили основания для досрочного прекращения налогового мониторинга, ввели ограничение на снижение штрафа при смягчающих обстоятельствах — не более чем в 10 раз.
- НДС: базовую ставку повысили с 20% до 22%. Упрощенцам, впервые ставшим плательщиками НДС, разрешили менять пониженную ставку на общую в течение первого года.
- Расходы на УСН: перечень расходов сделали открытым, разрешив учитывать затраты по правилам главы 25 НК РФ.
- Лимит дохода для НДС на УСН: установили поэтапное снижение: за 2025 и в течение 2026 — 20 млн рублей, за 2026 — 15 млн рублей, с 2027 года — 10 млн рублей.
- ПСН: максимальный доход также решили снижать постепенно, по аналогии с УСН. Сохранили патент для розницы и грузоперевозок.
- Акцизы: ввели новый объект налогообложения — передачу нефтяного сырья на давальческую переработку за пределами РФ, уточнили ставки.
- Налог на игорный бизнес: отнесли к федеральным, порядок уплаты теперь регулирует новая глава 25.5 НК РФ.
- Страховые взносы: установили новые тарифы для ИТ-компаний, изменили льготы для радиоэлектронной промышленности, продлили льготы для религиозных организаций, СОНКО и благотворителей на УСН. Для большинства МСП отменили пониженные взносы с выплат свыше 1,5 МРОТ, сохранив их только для приоритетных отраслей.
- Технологический сбор: добавили нормы о сборе для импортёров и производителей электроники с 1 сентября 2026 года.
Окончательное принятие
Третье чтение состоялось 20 ноября 2025 года. Депутаты приняли окончательную редакцию без новых правок и передали закон в Совет Федерации. Совфед одобрил его 26 ноября 2025 года. Президент подписал Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ 28 ноября 2025 года, и в тот же день его опубликовали. Большинство поправок вступили в силу с 1 января 2026 года. Минфин выпустил путеводитель по реформе (письмо от 28.01.2026 № 03-00-08/5827) с разъяснениями для бизнеса.
Изменения по НДС с 2026 года
Основная ставка НДС повышена с 20% до 22% для товаров, работ и услуг, отгруженных с 1 января 2026 года. Льготные ставки 10%, 0% и пониженные 5% и 7% на УСН сохранились. ФНС и Минфин дали разъяснения по переходу на новую ставку.
Предельный доход для освобождения от НДС на УСН снижается поэтапно:
- В 2026 году — 20 млн рублей за предыдущий год и в течение текущего года.
- В 2027 году — 15 млн рублей.
- С 2028 года — 10 млн рублей.
Для упрощенцев, впервые применяющих пониженные ставки 5% или 7%, разрешили от них отказаться в течение первого года и перейти на ставку 22%. Также закрепили, что такие упрощенцы могут не вести раздельный учёт НДС.
С 1 января 2026 года услуги по обслуживанию банковских карт и обработке информации по операциям с ними больше не освобождаются от НДС и облагаются по ставке 22%. Ввели освобождение от НДС для услуг операторов инвестиционных платформ. Туроператорам, реализующим турпродукт в сфере внутреннего и въездного туризма, продлили освобождение от НДС до 31 декабря 2030 года.
Новые формы документов
С отчётности за I квартал 2026 года применяется новая декларация по НДС. С 1 апреля 2026 года обновились бумажные формы счёта-фактуры, книг покупок и продаж. С 19 апреля 2026 года действуют обновлённые электронные форматы корректировочного счёта-фактуры и универсального корректировочного документа. Бизнесу дали переходный период до 31 марта 2027 года для выбора между форматами 5.01 и 5.02, а с 1 апреля 2027 года обязателен только формат 5.02. С 1 июля 2026 года вступят в силу новые электронные форматы журнала учёта счетов-фактур, книг покупок и продаж. С 1 октября 2027 года полномочия по утверждению форм этих документов перейдут от Правительства к ФНС.
Страховые взносы: новые тарифы и льготы
С 1 января 2026 года пониженный тариф страховых взносов 15% с выплат сверх 1,5 МРОТ сохранён только для организаций из приоритетных отраслей, перечень которых утверждён Распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р. Остальные субъекты МСП перешли на общие тарифы: 30% в пределах единой базы и 15,1% сверх неё. Исключение сделали для общепита и обрабатывающих производств. Предельная база взносов на 2026 год составляет 2 979 000 рублей. С 6 мая 2026 года действует обновлённая форма РСВ.
Взносы с выплат руководителям
С 2026 года коммерческие организации обязаны начислять взносы с зарплаты руководителя исходя из МРОТ, если фактическая выплата меньше минимального размера. Это правило распространяется и на работу неполный день или неполный месяц. Взносы рассчитываются пропорционально отработанному времени. Таким образом, нулевые расчёты по страховым взносам больше не допускаются, даже если директору платят минимально или вообще не начисляют зарплату.
Из правила есть исключения. Оно не применяется, если единственный руководитель участвует в СВО, находится в добровольческом формировании или компания применяет АУСН. Также правило не распространяется на глав КФХ-юридических лиц, ИП-управляющих по договору ГПХ и конкурсных управляющих при банкротстве.
Льготы для ИТ, радиоэлектроники и социальной сферы
Для ИТ-компаний с 2026 года установлены тарифы: 15% для выплат в пределах единой базы и 7,6% сверх неё. Для организаций радиоэлектронной сферы действуют тарифы 7,6% в пределах базы и 0% сверх неё. Применять пониженные тарифы можно с первого числа месяца получения госаккредитации или включения в реестр.
СОНКО и благотворительные организации на УСН могут применять пониженные взносы до конца 2036 года: в 2026 году — 7,6% в пределах базы и 0% сверх, в 2027-2036 годах — 15% в пределах базы и 7,6% сверх. Для религиозных организаций льготы продлили до 31.12.2036 с тарифами 7,6% и 0% соответственно.
С 1 января 2026 года не облагаются взносами стоимость полиса ДМС для сотрудника в заграничной командировке, если он необходим для въезда. Материальная помощь при рождении ребёнка до 1 млн рублей, выплаченная единовременно в течение первого года, освобождается от обложения страховыми взносами и НДФЛ.
Корректировки по налогу на прибыль
- Перенос убытков: ограничение на уменьшение налоговой базы на убытки прошлых лет до 50% продлено до 2030 года.
- Региональный инвестиционный вычет: региональные власти сами определяют предельный размер учитываемых затрат, но не более 100%.
- Сомнительные долги: в их состав разрешили включать подтверждённые судом штрафы, пени и санкции по договорам, если основная задолженность также сомнительна.
- Трансфертное ценообразование: сделки с лицами из стран со ставкой налога на прибыль 15% и ниже приравняли к контролируемым, если доходы и расходы признаются с 2026 года.
- Резерв на капремонт: уточнили условие — такие работы не должны проводиться в трёх предыдущих годах.
С отчётности за 2025 год действует новая декларация по налогу на прибыль. С 1 января 2027 года отменят обязанность подавать декларацию по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
Изменения по НДФЛ
- Вычеты на детей: при определении права теперь учитывают только доходы, формирующие основную налоговую базу.
- Заграничные командировки: в необлагаемые расходы включили стоимость полиса ДМС, необходимого для въезда в иностранное государство.
- Выигрыши у букмекеров: букмекерские конторы и тотализаторы признаются налоговыми агентами при выплате любых выигрышей, даже менее 15 тысяч рублей.
- Возмещение ущерба: доходы в виде возмещения стоимости утраченного имущества не облагаются НДФЛ в пределах рыночной стоимости или расходов на восстановление.
- Северные надбавки: к части выплат, рассчитанных из среднего заработка и приходящейся на районные коэффициенты и надбавки, применяется специальная ставка по п. 1.2 ст. 224 НК РФ.
- Срок владения имуществом: минимальный срок для освобождения от НДФЛ при продаже должен быть непрерывным.
- Проценты по вкладам для ИП: доходы в виде процентов по вкладам и остаткам на счетах в российских банках, полученные ИП на УСН, ЕСХН или АУСН, теперь облагаются НДФЛ.
- Налогообложение иноагентов: для физлиц, признанных иноагентами, большинство доходов облагается по ставке 30%, сокращён перечень необлагаемых выплат.
- Вычет за ГТО: его можно получить не только после диспансеризации, но и после профосмотра, а также при оплате физкультурно-оздоровительных услуг для родителей-пенсионеров.
Упрощённая система налогообложения (УСН)
С 2026 года на УСН действует открытый перечень расходов. При определении налоговой базы можно ориентироваться на правила главы 25 НК РФ «Налог на прибыль». В список учитываемых затрат также добавили расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов.
Региональные власти могут снижать ставки по УСН только для отдельных отраслей, перечень и критерии которых закреплены в Распоряжении Правительства от 30.12.2025 № 4176-р.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Предельный доход для патентной системы существенно снижен — с 60 до 10 млн рублей. Переход на новые лимиты поэтапный:
- В 2026 году право на ПСН утрачивается, если доход за 2025 год или в течение 2026 года превысил 20 млн рублей.
- В 2027 году — если доход превысил 15 млн рублей.
- В 2028 году — если доход превысил 10 млн рублей.
Предприниматели теперь могут подать заявление на новый патент взамен прежнего, если изменилось количество физических показателей, и налог будет пересчитан. Со 2 марта 2026 года действуют новые формы заявлений на получение патента и об утрате права на него.
Имущественные налоги
С 1 января 2027 года вводится новый порядок для транспортного налога, земельного налога и налога на имущество организаций по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости. Эти налоги и авансовые платежи будет исчислять ФНС, а не организации. Сроки уплаты сдвигаются на месяц: за год — не позднее 28 марта, за отчётный период — не позднее 28 числа второго месяца после квартала. С 2027 года отменят ЕНП-уведомления по имущественным налогам. Также в НК РФ закрепили определения административно-деловых и торговых центров, ввели понятие «объект бытового обслуживания».
Туристический налог
В НК РФ закрепили льготы по санаторно-курортному лечению в рамках госзадания или при частичном бюджетном финансировании. Также предусмотрена возможность льгот для средств размещения, подведомственных Управлению делами Президента РФ. Регионы теперь могут дифференцировать ставки не только по сезонам, но и по типу и категории средств размещения. С отчётности за I квартал 2026 года действует обновлённая форма декларации по туристическому налогу.
Технологический сбор
С 1 сентября 2026 года вводится сбор для импортёров и производителей электронной компонентной базы и готовой электроники. Платить его будут организации и ИП. Максимальная ставка — 5 000 рублей за единицу продукции. Перечни облагаемой продукции и порядок уплаты утвердит Правительство РФ.
Налоговое администрирование и контроль
ЕНП и ЕНС
С 1 января 2026 года расширен перечень сумм на едином счёте, признаваемых единым налоговым платежом. В него включили переплату по НДФЛ по уведомлениям с планируемыми суммами. С 1 сентября 2026 года уведомления по НДФЛ и страховым взносам можно подавать на несколько периодов вперёд, с возможностью корректировки. С 1 апреля 2027 года действует уточнённый перечень документов для учёта совокупной обязанности.
Пени и мониторинг
Временный порядок начисления пеней для организаций продлён на весь 2026 год: первые 30 дней просрочки — 1/300 ставки ЦБ, с 31 по 90 день — 1/150, далее — снова 1/300. С 1 сентября 2026 года изменится дата, с которой пени не начисляются при предоставлении отсрочки.
С 1 января 2026 года налоговые органы в некоторых случаях смогут осматривать территории и помещения организации, находящейся под мониторингом. С 1 сентября 2026 года расширен перечень оснований для досрочного прекращения мониторинга, в том числе из-за систематического нарушения порядка доступа к информационным системам. Уточнены правила для правопреемников.
Налоговые проверки
С 1 января 2026 года инспекции получили право проводить осмотр территорий и выемку документов в рамках дополнительных мероприятий контроля. При выездных проверках можно проверять завершённые налоговые периоды текущего года. Камеральную проверку может проводить не только инспекция по месту учёта, но и уполномоченный орган ФНС. С 1 сентября 2026 года рассмотрение жалоб и материалов проверок может проходить по видеоконференции. С 2026 года ввели верхний предел снижения штрафа при смягчающих обстоятельствах — не более чем в 10 раз.
Госпошлины и лицензии
Заявление о возврате излишне уплаченной госпошлины теперь можно подать через Госуслуги в любых ситуациях. С 1 сентября 2026 года изменится порядок уплаты госпошлины для ответчика, если суд принял решение не в его пользу, а истец освобождён от уплаты. С 1 января 2026 года стоимость лицензии на закупку, хранение и поставки алкоголя выросла до 1,5 млн рублей (ранее 800 000 рублей). Переоформление лицензии при появлении новых точек также будет стоить 1,5 млн рублей.
Планируемые корректировки и смягчение реформы
Чтобы сделать переход для бизнеса менее резким, законодатели приняли поправки, смягчающие налоговую реформу 2026 года. Законопроект № 1110069-8 уже прошёл три чтения и одобрен Советом Федерации.
- Упрощение освобождения общепита от НДС: для упрощенцев с доходом до 60 млн рублей за 2025 год или потерявших право на ПСН в 2026 году условие о средней региональной зарплате отменено. Действует с 01.04.2026 по 31.12.2026.
- Исключение процентов по вкладам для ИП: доходы от процентов, полученные в 2025 году, можно не учитывать в лимите 20 млн рублей, если общий доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей. Правило действует для ПСН и освобождения от НДС на УСН с 01.04.2026.
- Вычет входного НДС после утраты ПСН: ИП, утратившие право на патент с 2026 года, могут принять к вычету НДС по приобретённым, но не использованным на ПСН товарам, работам, услугам.
- Уменьшение доходов по УСН на НДС: упрощенцы, ставшие плательщиками НДС с 2026 года, вправе уменьшить текущие доходы на НДС с авансов, полученных в 2025 году без налога.
- Упрощение условий льготы по взносам для обрабатывающих производств: МСП из этой сферы могут применять пониженные тарифы без соблюдения условия о 70% доли доходов от основного вида за прошлый год (требование остаётся для текущего периода).
- Суммирование доходов для льготных взносов МСП: компании из обработки и приоритетных отраслей могут суммировать доходы от основных и дополнительных видов деятельности при расчёте 70% доли.
- Переход на УСН задним числом: ИП, которые в декабре 2025 года применяли ПСН и превысили лимит в 20 млн рублей, смогут перейти на УСН с 01.01.2026, подав уведомление до 01.06.2026.
- Смена объекта УСН: такие ИП также смогут изменить объект налогообложения по упрощёнке для 2026 года.
- Ограничение учёта НДС в расходах: на УСН «доходы минус расходы» сумму НДС, ранее принятую к вычету, нельзя повторно списать в затраты.
- Расширение перечня для освобождения от НДС услуг по бесплатной газификации: в него добавили фельдшерские и амбулаторные пункты, врачебные кабинеты, котельные.
- Упрощение вычетов по НДС для сырьевого экспорта: экспортёры некоторых сырьевых товаров смогут заявлять вычеты в момент постановки товаров на учёт.
- Новые правила компенсации за личный транспорт: установлены фиксированные месячные нормы: 2400 руб. для авто с двигателем до 2000 см³, 3000 руб. — свыше 2000 см³, 1200 руб. — для мотоциклов.
Также планируется закрепить в НК РФ перечень документов, подтверждающих право на применение ставки НДС 10% при реализации товаров для детей.
Ответы на частые вопросы о налоговой реформе 2026
Когда приняли окончательный вариант реформы?
Федеральный закон № 425-ФЗ о налоговой реформе подписан 28 ноября 2025 года. Основная часть поправок действует с 1 января 2026 года. Ряд изменений вступит в силу с 1 сентября 2026 года и с 2027 года.
Какие положения вызывают наибольшие споры?
Бизнес наиболее критично отнёсся к повышению НДС, резкому снижению порогов для патента, введению НДС на УСН и отмене льгот по страховым взносам для МСП. Именно поэтому в 2026 году были приняты смягчающие поправки.
Есть ли переходные периоды для адаптации?
Да, главным итогом дискуссий стало введение трёхлетнего переходного периода по порогам доходов для освобождения от НДС на УСН и для патентной системы: 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн в 2027, 10 млн рублей с 2028 года.
Где следить за обновлениями?
Текст закона № 425-ФЗ доступен в Контур.Нормативе. Актуальные разъяснения публикуют ФНС и Минфин. Отслеживать движение поправок можно на порталах sozd.duma.gov.ru и regulation.gov.ru.
Как реформа повлияет на простых граждан?
Повышение НДС до 22% уже заложено в цены товаров. Введение НДС на эквайринг и банковские карты может привести к росту комиссий, которые в конечном итоге лягут на покупателей. Удорожание сырья и материалов также может отразиться на потребительских ценах.
