Налоговый мониторинг 2027: ФНС подвела итоги заявочной кампании

Налоговый мониторинг 2027: ФНС подвела итоги заявочной кампании

ФНС России завершила приём заявлений на переход в налоговый мониторинг 2027 года: в общей сложности служба зарегистрировала 80 обращений от компаний из 20 отраслей экономики. Уже в следующем году общее количество участников программы, по прогнозам ведомства, вырастет до 938.

Почти половина заявок — 37 из 80 — подана группами компаний: холдинги переводят на мониторинг сразу несколько юридических лиц одновременно. Чаще других обращения подавал бизнес из нефтепереработки, энергетики, пищевой промышленности и IT-сектора — именно эти отрасли охотнее открывают налоговой практически непрерывный доступ к своим данным.

Чем налоговый мониторинг отличается от обычной сдачи отчётности

При обычном порядке декларации и расчёты подаются к строго определённым датам, а затем инспекция назначает камеральную проверку или, при необходимости, выездную. У участников мониторинга схема иная: компания открывает ФНС прямой доступ к своей учётной системе, и служба видит операции практически в момент их совершения, ещё до завершения отчётного периода. За эту прозрачность бизнес получает освобождение от большинства камеральных и выездных проверок, а неоднозначные операции можно обсудить с инспекцией заранее — прежде чем они окажутся в отчётности.

«Рост числа участников налогового мониторинга — яркий индикатор того, что бизнес все больше ценит предсказуемость, прозрачность и партнерский формат взаимодействия с налоговыми органами», — отметила начальник Управления налогового мониторинга ФНС России Марина Крашенинникова.

Крашенинникова прогнозирует, что к 2028 году участников мониторинга станет больше тысячи. Параллельно ФНС развивает интеграционную платформу и электронные каналы взаимодействия с бизнесом, добавляет инструменты на базе искусственного интеллекта для анализа операций в реальном времени и готовит обновлённую стратегию управления рисками.

Плюсы и минусы налогового мониторинга по сравнению с обычными проверками

Прежде чем готовить заявление, стоит сопоставить, что компания приобретает при переходе на мониторинг и какую цену платит за эти преимущества.

Преимущества

• За период, охваченный мониторингом, компанию освобождают от большинства камеральных проверок и почти всех выездных — исключения составляют реорганизация, ликвидация юрлица или досрочный выход из режима мониторинга.
• Бизнес вправе запросить у инспекции мотивированное мнение по конкретной сделке до того, как она попадёт в отчётность, — это снижает риск доначислений и дальнейших споров.
• Разногласия с инспекцией разрешаются во взаимосогласительной процедуре с участием центрального аппарата ФНС, без немедленного похода в суд.
• Взаимодействие с налоговым органом приобретает более предсказуемый, партнёрский характер, что нередко становится дополнительным плюсом при оценке компании со стороны контрагентов, банков и инвесторов.

Ограничения и сложности

• До перехода нужно развернуть информационную систему обмена данными с ФНС — витрину данных или прямой доступ к учётной системе — и доработать систему внутреннего контроля.
• Инспекции раскрывается заметно больше сведений об операциях компании, чем при стандартной отчётности, а регламент информационного взаимодействия приходится регулярно актуализировать.
• Подготовка к переходу начинается задолго до крайнего срока: пакет документов вместе с заявлением подаётся к дате, установленной НК РФ, и эта дата не сдвигается.
• Быстро отвечать на запросы и требования инспекции по-прежнему необходимо: поскольку налоговая видит операции почти сразу после их совершения, на расхождения приходится реагировать без промедления.

Кто может перейти на налоговый мониторинг без суммовых критериев

Обычно для входа в мониторинг компания должна соответствовать суммовым критериям по доходу, активам и уплаченным налогам. Но ФНС постепенно смягчает эти требования и расширяет список организаций, на которые такие критерии не распространяются вовсе.

Суммовые критерии для перехода на мониторинг

Эти пороги установлены статьёй 105.26 НК РФ и должны соблюдаться одновременно — по данным календарного года, предшествующего году подачи заявления. Но для ряда категорий организаций закон вообще не выдвигает таких требований: они подают заявление независимо от своих финансовых показателей. Без привязки к суммовым критериям сейчас вправе войти в налоговый мониторинг:

• организации, получающие государственную поддержку;
• операторы лотерей;
• группы компаний;
• государственные и муниципальные учреждения;
• компании, ранее входившие в консолидированные группы налогоплательщиков;
• с 2026 года — правопреемники компании-участника мониторинга в случае её реорганизации.

Отсюда и высокая доля заявок от групп компаний в общем числе 80 обращений на 2027 год: холдинговым структурам войти в мониторинг проще, чем отдельному юридическому лицу.

СЗПК: для кого переход на налоговый мониторинг обязателен

Отдельная категория — участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Для них вступление в режим мониторинга не право, а прямая законодательная обязанность, и финансовые показатели компании значения не имеют. На 2027 год заявления подали восемь организаций — участников СЗПК.

Как перейти на налоговый мониторинг: пошаговый алгоритм и документы

Переход на мониторинг — не разовая подача документа, а процесс, растянутый на несколько месяцев подготовки. Разберём его по этапам.

1. Проверить, соответствует ли компания суммовым критериям или относится ли она к категории, для которой эти критерии не применяются (см. выше).
2. Развернуть информационную систему обмена данными с ФНС — витрину данных либо прямой доступ к учётной системе — и укрепить внутренний контроль за расчётом и уплатой налогов.
3. Разработать и утвердить внутренний регламент информационного взаимодействия с налоговым органом, где закреплены порядок и сроки передачи данных и пояснений.
4. Собрать пакет документов и подать заявление о проведении налогового мониторинга не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду мониторинга. Применительно к 2027 году срок — 1 сентября 2026 года — уже прошёл, приём заявлений завершён.
5. Дождаться решения инспекции: ФНС рассматривает поданные документы и не позднее 1 ноября года подачи заявления выносит вердикт — начинать мониторинг или отказать.
6. При положительном решении режим налогового мониторинга вводится с 1 января следующего года и охватывает деятельность компании за весь этот календарный год.

К заявлению прилагается следующий пакет документов:

• регламент информационного взаимодействия;
• сведения об организациях и физических лицах, чья прямая либо косвенная доля участия в компании превышает 25%;
• действующую в году подачи заявления учётную политику для целей налогообложения;
• внутренние документы, закрепляющие систему контроля за правильностью расчёта, полнотой и сроками уплаты налогов, сборов и страховых взносов.

Если по итогам первого года компания решит покинуть мониторинг, заявление об отказе подаётся до 1 декабря года, в котором инспекция приняла решение о его проведении. Иначе режим продлевается на следующий период автоматически.

Требования к информационному взаимодействию с ФНС

Ключевое условие участия в мониторинге — открыть налоговому органу оперативный доступ к данным компании; закон предусматривает для этого два способа.

• Витрина данных. Отдельное программное решение, которое собирает и структурирует налогово значимые сведения компании и открывает инспектору доступ только к ним, не раскрывая всю учётную систему целиком.
• Прямой доступ к учётной (информационной) системе. Инспектор работает непосредственно в системе бухгалтерского и налогового учёта компании либо в аналитической платформе, построенной поверх неё.

Выбранный вариант фиксируется в регламенте, который определяет, какие данные и документы получает инспекция, а также сроки и порядок пояснений компании по её запросам. Помимо этого нужна выстроенная система внутреннего контроля — организации предстоит описать процедуры, позволяющие находить и устранять налоговые риски ещё до сдачи отчётности, а не по итогам проверки.

Налоговая тайна и ответственность участников мониторинга

Расширенный доступ ФНС к данным компании не делает эти сведения общедоступными. На информацию, полученную в рамках налогового мониторинга, распространяется режим налоговой тайны: обращаться с ней вправе только уполномоченные сотрудники инспекции, а за её разглашение предусмотрена та же ответственность, что и за разглашение сведений из обычной отчётности.

Если компания следует мотивированному мнению, полученному от налогового органа по спорной сделке, а впоследствии выясняется, что позиция была ошибочной, пени и штраф по этому эпизоду ей не начисляют. Исключение — ситуации, когда само мотивированное мнение строилось на неполных либо недостоверных данных, представленных организацией. При несогласии с полученным мнением спор рассматривает не территориальная инспекция, а центральный аппарат ФНС в рамках взаимосогласительной процедуры.

Сохраняется и базовая гарантия: по общему правилу выездная проверка за период, охваченный мониторингом, не назначается. Исключения из неё — реорганизация или ликвидация компании в период мониторинга, невыполнение мотивированного мнения, досрочный выход из режима мониторинга по инициативе любой из сторон, а также проверка качества уже проведённого мониторинга вышестоящим налоговым органом.

Сроки: когда ФНС примет решение по заявлениям на 2027 год

Хотя приём заявлений завершён, это не означает, что все 80 организаций автоматически станут участниками программы. До 1 ноября 2026 года ФНС всесторонне оценит поданные документы, проверит каждого заявителя на соответствие установленным требованиям и вынесет решение — проводить мониторинг или отказать. Компании, получившие одобрение, перейдут в режим налогового мониторинга с 1 января 2027 года.

Стоит ли малому и среднему бизнесу задумываться о налоговом мониторинге

На деле мониторинг по-прежнему ориентирован на крупный бизнес, группы компаний, получателей господдержки и участников СЗПК — именно они формируют основную массу из 938 будущих участников. Большинство ИП и небольших компаний продолжает отправлять декларации, расчёты и статистические формы обычным способом, в стандартные сроки, через операторов электронного документооборота.

Но даже без перехода на мониторинг бизнес способен приблизиться к его главному преимуществу — прозрачным расчётам с бюджетом. Для этого стоит:

• регулярно сверяться с налоговой по единому налоговому счёту: так легче вовремя обнаружить переплату, недоимку или ошибку в начислениях;
• отвечать на требования и запросы пояснений строго в установленный срок, чтобы не получить штраф и не спровоцировать выездную проверку;
• следить за изменениями форм и форматов отчётности в ФНС, СФР и Росстате: большинство нововведений, как и вступление в мониторинг, начинает действовать с начала календарного либо отчётного периода;
• компаниям, которые растут и со временем могут приблизиться к критериям мониторинга, — заранее приводить учётные системы в порядок, чтобы при необходимости быстрее подготовить заявление.

Частые вопросы про налоговый мониторинг 2027

Что такое налоговый мониторинг?

Это добровольная форма налогового контроля: организация открывает ФНС доступ к своей учётной системе, а служба взамен отказывается от большинства камеральных и выездных проверок, наблюдая за операциями компании почти в реальном времени.

Сколько компаний перейдёт на налоговый мониторинг в 2027 году?

По итогам заявочной кампании ФНС зарегистрировала 80 новых заявок от компаний из 20 отраслей. С учётом уже действующих участников общее число организаций на мониторинге в 2027 году, по прогнозу службы, достигнет 938.

Кто обязан переходить на налоговый мониторинг?

Обязателен переход только для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК): на 2027 год заявления подали восемь таких организаций. Для остальных вступление в мониторинг добровольно, хотя суммовые критерии не применяются к получателям господдержки, операторам лотерей, группам компаний, государственным и муниципальным учреждениям и ряду других категорий.

Какие суммовые критерии нужно выполнить, чтобы перейти на налоговый мониторинг?

По общему правилу нужно одновременно выполнить три условия: налоги, уплаченные за год (НДС, акцизы, налог на прибыль, НДПИ), — от 100 млн руб., доходы по годовой отчётности — от 1 млрд руб., балансовая стоимость активов — от 1 млрд руб. Для отдельных категорий — например, участников СЗПК, получателей господдержки или групп компаний — эти условия не действуют.

Что такое мотивированное мнение налогового органа?

Это официальная позиция инспекции по конкретной сделке или операции, которую можно запросить до отражения этой операции в отчётности. Если компания следует полученному мнению, её освобождают от пеней и штрафа по этому эпизоду, даже когда позиция впоследствии оказывается спорной.

Нужно ли каждый год заново подавать заявление на налоговый мониторинг?

Нет. Пока организация не подала заявление об отказе от мониторинга — крайний срок для этого 1 декабря года, в котором инспекция приняла решение о его проведении, — режим продлевается на следующий период автоматически, без повторной подачи.

Как компания предоставляет ФНС доступ к своим данным?

Есть два способа: витрина данных — отдельное решение, которое структурирует и раскрывает инспектору только налогово значимые сведения, либо прямой доступ к учётной (информационной) системе организации. Выбранный вариант закрепляется в регламенте информационного взаимодействия, который подаётся вместе с заявлением.

Когда ФНС примет решение по заявлениям на 2027 год?

Решение по каждому заявителю служба вынесет после оценки поданных документов не позднее 1 ноября 2026 года. Одобренные организации начнут работать в режиме налогового мониторинга с 1 января 2027 года.

Что будет с числом участников мониторинга дальше?

В ФНС ожидают дальнейшего роста: по оценке начальника Управления налогового мониторинга Марины Крашенинниковой, к 2028 году число участников может превысить тысячу компаний.

Итог: мониторинг растёт, но большинству бизнеса важнее не пропустить сроки обычной отчётности

Итоги заявочной кампании показывают: ФНС последовательно расширяет практику налогового мониторинга и снижает порог входа для отдельных категорий компаний, однако речь пока о точечном явлении среди крупного бизнеса, групп компаний и участников СЗПК, а не о массовом переходе. Основная масса организаций и ИП по-прежнему подаёт декларации, расчёты и статистические формы в действующие сроки и по действующим правилам — и именно здесь ошибка или просрочка обходятся дороже всего.

Как партнёр СКБ Контур мы предлагаем сервис Контур.Экстерн тем, кто сдаёт отчётность в обычном режиме: он помогает вовремя направлять декларации и расчёты в ФНС, СФР, Росстат и другие ведомства, автоматически сверяет данные с единым налоговым счётом и не даёт пропустить требование налоговой. По сути, Контур.Экстерн решает своими средствами часть тех же задач прозрачности и контроля, ради которых крупный бизнес переходит на налоговый мониторинг.