Кто из упрощенцев платит НДС в 2027 году
С начала 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения считаются плательщиками НДС. Однако автоматическое освобождение от этой обязанности предоставляется, если не превышен установленный порог доходов.
Превышение лимита дохода
Обязанность по уплате НДС с 1 января 2027 года возникает у тех, чья выручка за 2026 год превысила 15 миллионов рублей. В расчет берутся все доходы, за исключением положительных курсовых разниц и субсидий, полученных при передаче имущества в государственную или муниципальную собственность на безвозмездной основе (пункт 1 статьи 145 НК РФ).
Те упрощенцы, которые не достигли этого порога в 2026 году, с начала 2027 года НДС не платят. Однако если лимит в 15 миллионов рублей будет превышен уже в течение 2027 года, то уплачивать налог придется с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения (пункт 5 статьи 145 НК РФ).
Для индивидуальных предпринимателей, совмещающих УСН и патентную систему, при определении лимита суммируются доходы по обоим режимам (письмо Минфина от 06.09.2024 № 03-07-11/84783). По ПСН учитывается не потенциальный, а фактический доход из книги учета.
Пример. ООО «Старт» получило в 2026 году выручку 13,5 млн рублей, поэтому с января 2027 года работало без НДС. Однако за первое полугодие 2027 года выручка составила 16,2 млн рублей, что означает необходимость уплачивать НДС, начиная с июля 2027 года.
Добровольная уплата НДС
Если лимит выручки не превышен, упрощенец не вправе самостоятельно отказаться от предоставленного освобождения и начать добровольно уплачивать НДС — такая возможность нормами закона не предусмотрена (письма Минфина от 07.10.2024 № 03-07-11/96800, от 02.10.2024 № 03-07-11/95245).
При этом освобожденный от налога упрощенец сохраняет право выставить счет-фактуру (подпункт 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ), но права на налоговый вычет у него не возникает. Это приводит к дополнительной фискальной нагрузке.
Такой подход может быть оправдан для разовых сделок. Например, если крупный покупатель, которому критически важен вычет по НДС, предлагает цену, способную компенсировать дополнительные затраты на уплату налога.
Какие ставки НДС могут использовать упрощенцы в 2027
Упрощенец, не освобожденный от уплаты НДС, вправе выбрать ставку для исчисления налога. Доступно несколько вариантов.
Общие ставки 22%, 10% и 0% с правом на вычет
Стандартная ставка НДС с 2026 года установлена на уровне 22% (пункт 3 статьи 164 НК РФ). Ожидается, что в 2027 году она сохранится.
Для социально значимых товаров и услуг применяется льготная ставка 10% (пункт 2 статьи 164 НК РФ). К такой продукции относятся, в частности, детские товары, медицинские изделия, основные продукты питания.
Отдельные операции облагаются по нулевой ставке. В первую очередь, это экспорт товаров и сопутствующие международные перевозки. Также нулевая ставка может применяться, например, в гостиничном бизнесе (пункт 1 статьи 164 НК РФ).
Важно понимать: применение ставки 0% не означает освобождения от обязанностей плательщика НДС. Необходимо вести книги покупок и продаж, выставлять счета-фактуры и сдавать декларации.
Если деятельность ведется с использованием разных ставок, требуется организовать раздельный учет операций.
При использовании общих и льготных ставок налогоплательщик имеет право на вычет входного НДС. Обычно для этого нужен счет-фактура от поставщика, принятие товара или услуги к учету и их использование в облагаемой НДС деятельности (статья 172 НК РФ).
Для подтверждения вычета по экспортным операциям с сырьевыми товарами в налоговую инспекцию необходимо представить документы, подтверждающие факт экспорта (пункт 1 статьи 165 НК РФ).
Ставки 5% и 7% без вычетов
Для упрощенцев, ставших плательщиками НДС, предусмотрены специальные ставки 5% и 7% (пункт 8 статьи 164 НК РФ). Выбравший этот вариант налогоплательщик теряет право на вычет входного НДС.
Выбор между ставкой 5% или 7% зависит от размера годовой выручки. Лимиты ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор, который утверждает Минэкономразвития.
Лимиты, актуальные для 2026 года:
- Ставка 5% — при выручке до 272,5 млн рублей.
- Ставка 7% — при выручке от 272,5 млн рублей до 490,5 млн рублей.
Как правило, выбранную специальную ставку необходимо применять не менее трех лет (пункт 9 статьи 164 НК РФ). Однако для впервые перешедших на нее сделано исключение: в течение первого года использования можно один раз досрочно вернуться к стандартному варианту с вычетами.
Пример. Компания «Старт» начала платить НДС с июля 2027 года и выбрала ставку 5%. По итогам квартала это оказалось невыгодно, и с 1 октября 2027 года она перешла на ставку 22% с вычетами, воспользовавшись правом на однократный отказ. Если позже компания вновь захочет применять ставку без вычетов, ей придется использовать ее уже как минимум три года.
Как упрощенцу выбрать ставку НДС
Расчет по стандартной ставке обычно становится выгоднее при высокой доле налоговых вычетов. Без учета прочих факторов:
- ставка 22% выгоднее ставки 5%, если доля вычетов превышает 77,2% от начисленного НДС;
- ставка 22% выгоднее ставки 7%, если доля вычетов превышает 68,2%.
Однако необходимо оценивать общую налоговую нагрузку, учитывая не только НДС, но и налог по УСН. Например, при объекте «Доходы минус расходы» и ставке НДС 5% или 7% сумму входного налога от поставщиков можно включить в расходы, что уменьшит «упрощенный» налог.
Также стоит учитывать нефинансовые аспекты: учет при специальных ставках проще, так как не требуется отслеживать входной НДС и проверять счета-фактуры. С другой стороны, покупатели-плательщики НДС часто заинтересованы в работе с теми, кто выставляет счета с НДС 22%, и могут предложить более выгодные условия.
Как упрощенцы ведут налоговый учет по НДС
Обязанности по налоговому учету для упрощенца-плательщика НДС не отличаются от общих. Необходимо выполнять следующие действия:
- Вести книги продаж и покупок в соответствии с Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Книга покупок нужна и при использовании ставок 5% и 7%, так как право на вычет входного НДС по приобретенным ценностям отсутствует, но другие виды вычетов (например, при возврате товара) применяются.
- Выставлять счета-фактуры или универсальные передаточные документы (УПД) по правилам статьи 169 НК РФ, Постановления № 1137 и Приказа ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970. Это включает выставление документов при получении предоплаты и оформление корректировочных счетов-фактур.
- Сдавать декларации по НДС ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Упрощенцы используют общую форму декларации. Все плательщики НДС, за редким исключением, обязаны сдавать отчетность только в электронном виде (пункт 5 статьи 174 НК РФ).
Как упрощенцу с НДС работать с контрагентами
Работа с поставщиками без НДС
Если поставщик не является плательщиком НДС (например, применяет УСН с небольшой выручкой, ПСН или ЕСХН), он выставляет документы без налога.
Для упрощенца на объекте «Доходы», применяющего ставку 5% или 7% без вычетов, отсутствие входного НДС может быть некритично, если цена устраивает.
Если же используется объект «Доходы минус расходы» или ставка 22%, наличие входного НДС предпочтительнее — его можно принять к вычету или включить в расходы. В такой ситуации стоит рассмотреть возможность смены поставщика или обсудить с текущим переход на режим с НДС.
Работа с покупателями-плательщиками НДС
Покупателю на УСН «Доходы», применяющему специальные ставки НДС, все равно, есть ли в документах налог.
Если же покупателю нужен входной НДС к вычету (он на ОСНО, ЕСХН или УСН «Доходы минус расходы»), он, скорее всего, будет настаивать на документах с НДС 22%. Решение о смене варианта расчета налога зависит от количества и значимости таких контрагентов.
Что делать в сложных ситуациях
Длящиеся договоры, заключенные до перехода на НДС
Наиболее выгодный для продавца вариант — начислить НДС сверх цены, указанной в договоре. Например, если цена единицы товара была 100 рублей, а ставка НДС стала 5%, то новая цена устанавливается как 105 рублей, включая налог. В этом случае выручка продавца без НДС останется 100 рублей.
Если покупатель не согласен, возможны другие варианты. Продавец может взять уплату налога полностью на себя, тогда цена для покупателя не меняется, а НДС выделяется из выручки продавца. Также можно разделить дополнительную налоговую нагрузку пополам между сторонами, как рекомендует Конституционный Суд (Постановление КС от 25.11.2025 № 41-П). Эти правила не применяются, если покупатель — физическое лицо (не ИП), или договор заключен в рамках госзакупок.
Доходы упали ниже лимита, статус плательщика НДС утрачен
Если упрощенец перестает быть плательщиком НДС из-за снижения выручки, ему необходимо восстановить ранее принятый к вычету входной НДС по неиспользованным материальным ценностям, работам, услугам. Восстановление производится в последнем налоговом периоде работы с НДС (пункт 19 письма ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836).
По товарам, материалам и услугам налог восстанавливается в полной сумме. По основным средствам — пропорционально их остаточной стоимости на конец налогового периода.
Сравнение налоговой нагрузки с НДС и без
По данным ФНС, более 75% упрощенцев выбирают специальные ставки 5% или 7%. Рассмотрим расчет нагрузки на примере с исходными данными: выручка до перехода — 25 000 тыс. руб., затраты с НДС 22% — 18 000 тыс. руб., затраты без НДС (включая страховые взносы 900 тыс. руб.) — 3 000 тыс. руб.
УСН 6% «Доходы»
Без НДС: налог УСН — 1 500 тыс. руб. (6% от выручки). С учетом уменьшения на взносы (не более 50%) общая нагрузка (налог + взносы) составляет 1 650 тыс. руб.
С НДС 5%: при условии увеличения цены на половину суммы налога (2,5%) выручка становится 25 625 тыс. руб. Начисленный НДС — 1 220 тыс. руб. Налог УСН — 1 464 тыс. руб. Общая фискальная нагрузка равна 2 852 тыс. руб. Рост нагрузки составляет 73%.
УСН 15% «Доходы минус расходы»
Без НДС: налог УСН — 600 тыс. руб. (15% от разницы доходов и расходов). Общая нагрузка — 1 500 тыс. руб.
С НДС 5%: выручка с учетом надбавки 2,5% — 25 625 тыс. руб. Начисленный НДС — 1 220 тыс. руб. Налог УСН — 511 тыс. руб. Общая нагрузка — 2 631 тыс. руб. Рост нагрузки — 75%.
Таким образом, переход на уплату НДС по специальным ставкам приводит к существенному увеличению фискальной нагрузки — более чем на 70% в рассмотренных примерах.
Как избежать типичных ошибок новым плательщикам НДС
Ошибки при заполнении счетов-фактур и деклараций
- Неверная ставка. Указание устаревшей ставки 20% вместо 22% или ошибочное применение льготных ставок 10% и 0%.
- Технические ошибки. Опечатки в реквизитах контрагента (наименование, адрес, ИНН, КПП).
- Неверные коды операций в книгах покупок и продаж. Необходимо руководствоваться Приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136.
Ошибки при расчете налоговой базы
- Неправильное исчисление НДС «сверху» суммы, уже включающей налог. Если цена указана как «включая НДС 5%», сумму налога нужно рассчитывать по формуле 5/105, а не простым умножением на ставку.
- Включение в базу необлагаемых сумм, таких как займы или взносы в уставный капитал.
- Неверное определение момента возникновения базы. НДС начисляется на дату отгрузки или получения оплаты (что произошло раньше), а не по дате оплаты, как иногда ошибочно делают по аналогии с УСН.
- Попытка применить вычет входного НДС при использовании ставок 5% или 7%. При этих ставках вычет входного налога не предусмотрен.
Вопросы и ответы про НДС на УСН в 2027
Если я на УСН «Доходы» и стал плательщиком НДС, могу ли принять входной НДС к вычету?
Да, можете, если платите НДС по общей ставке 22% или льготным ставкам 10%, 0%. Объект УСН на право вычета не влияет.
Нужно ли на УСН платить НДС, если оказываем услуги только физлицам?
Да, нужно, если превышен установленный лимит выручки. Статус покупателя (физическое или юридическое лицо) значения не имеет.
Можно ли совмещать освобождение по ст. 145 НК РФ и быть плательщиком НДС на УСН?
Освобождение, предусмотренное абзацем 1 пункта 1 статьи 145 НК РФ (для выручки не более 2 млн руб. в квартал), на упрощенцев не распространяется. Для них освобождение от НДС регулируется специальными нормами той же статьи в зависимости от размера выручки: в 2027 году — до 15 млн руб.
Как быть с НДС при экспорте на УСН?
Экспортеры вправе применять нулевую ставку НДС, в том числе и упрощенцы, использующие ставки 5% или 7%. Однако при специальных ставках вычет входного НДС по экспортным операциям не допускается.
Где найти актуальные разъяснения ФНС по НДС для УСН?
Наиболее полные разъяснения содержатся в письме ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836. Вероятно, в конце 2026 года будут выпущены дополнительные разъяснения с учетом изменений.
Коротко об НДС для УСН в 2027 году
В 2027 году платить НДС обязаны те упрощенцы, чья выручка за 2026 год превысила 15 млн рублей или кто превысит этот порог в течение 2027 года.
Доступны два основных варианта: стандартная ставка 22% с правом на вычеты или специальные ставки 5% и 7% без вычетов. Также применяются льготные ставки 10% и 0% для определенных операций.
Выбор ставки зависит от доли вычетов и общей налоговой нагрузки с учетом налога по УСН. При корректировке условий действующих договоров стоит учитывать интересы контрагентов; Конституционный Суд рекомендует делить дополнительную налоговую нагрузку пополам.
Правила ведения учета и сдачи отчетности по НДС для упрощенцев общие. Чтобы минимизировать ошибки, важно изучать актуальные нормы законодательства и разъяснения контролирующих органов.
