Введение
С первого января 2026 года в налоговое законодательство внесен ряд важных поправок, касающихся налога на доходы физических лиц. Основные процентные ставки остались без изменений, однако бухгалтерам и предпринимателям необходимо обратить внимание на несколько существенных новшеств в правилах расчета, отчетности и предоставления льгот.
Ставки налога на доходы
Пятиступенчатая шкала НДФЛ, зависящая от уровня и категории дохода, продолжает действовать. Значения ставок сохраняются: 13%, 15%, 18%, 20% и 22%. В этой части никаких корректировок не произошло.
Обновленная форма декларации 3-НДФЛ
С начала 2026 года применяется новая форма налоговой декларации по налогу на доходы. Ее утвердил приказ Федеральной налоговой службы от 20 октября 2025 года № ЕД-7-11/913@. Отчитываться по обновленному бланку необходимо, начиная с налогового периода за 2025 год.
Районный коэффициент при расчете среднего заработка
Для выплат, рассчитанных исходя из среднего заработка, часть, относящаяся к районному коэффициенту и процентным надбавкам, теперь включается в специальную налоговую базу. Это позволяет облагать ее налогом по льготным ставкам, указанным в пункте 1.2 статьи 224 Налогового кодекса. Соответствующее правило закреплено в пункте 6.2 статьи 210 НК РФ.
Материальная помощь при рождении ребенка
Существенно увеличен необлагаемый лимит материальной помощи, выплачиваемой работнику при рождении, усыновлении или удочерении ребенка в течение первого года. От НДФЛ освобождается сумма до одного миллиона рублей на каждого ребенка, согласно пункту 8 статьи 217 НК. Ранее этот предел составлял лишь 50 000 рублей. Указанный лимит в один миллион рублей также применяется в отношении страховых взносов.
Расходы на полис ДМС для загранкомандировок
Стоимость полиса добровольного медицинского страхования, оформленного для сотрудника, направляемого в служебную командировку за границу, более не облагается НДФЛ. Условием является необходимость такого документа для въезда и пребывания на территории иностранного государства, что следует из абзаца 13 пункта 1 статьи 217 НК. Данные расходы также освобождены от начисления страховых взносов.
Возмещение стоимости утраченного имущества
Доход в виде возмещения ущерба, полученный от виновного лица за утраченное или поврежденное имущество, не подлежит обложению НДФЛ. Льгота действует в пределах рыночной стоимости актива и при условии, что выплата предусмотрена законодательством России, судебным актом или решением местных органов власти. Основание — пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса.
Продажа недвижимости и другого имущества
Правило об освобождении от налога при продаже имущества, включая недвижимость, при условии определенного срока владения остается в силе. Например, для квартир это 5 лет в общем случае и 3 года — в льготных. В новой редакции Налогового кодекса прямо указано, что срок владения должен быть непрерывным.
Продажа доли в уставном капитале российской компании
Для освобождения от НДФЛ при продаже доли в уставном капитале российской организации теперь применяются условия, аналогичные продаже акций. Ключевые требования, установленные пунктом 17.2 статьи 217 НК, включают:
- Доля должна составлять капитал компании, у которой не более 50% активов прямо или косвенно состоит из российской недвижимости. Данные берутся из финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего продаже.
- На дату реализации доля должна непрерывно принадлежать налогоплательщику на праве собственности более пяти лет.
Освобождение не действует для доходов, превышающих 50 миллионов рублей. Правом могут воспользоваться только налоговые резиденты РФ. Иностранные агенты, даже имевшие этот статус один день в периоде, обязаны уплатить налог в полном объеме.
Налогообложение резидентов стран ЕАЭС
К трудовым доходам граждан государств Евразийского экономического союза, являющихся налоговыми резидентами, теперь применяется та же прогрессивная шкала НДФЛ, что и для резидентов России. Это закреплено пунктом 3 статьи 224 Налогового кодекса.
Предварительное уведомление по НДФЛ
В 2025 году налоговые агенты представляли уведомление дважды в месяц: до 25 числа — за период с 1 по 22 число, и до 3 числа следующего месяца — за оставшиеся дни. Этот порядок сохраняется и в 2026 году. Однако с 1 сентября 2026 года, согласно подпункту «в» пункта 21 статьи 1 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, появляется возможность подачи единого предварительного уведомления за текущий и все последующие месяцы расчетного периода. Нововведение направлено на снижение нагрузки. Если фактическая сумма налога окажется выше заявленной, потребуется подать новый документ. Аналогичный «авансовый» порядок планируется и для страховых взносов.
Изменения в кодах доходов и вычетов
Приказ ФНС от 1 сентября 2025 года № ЕД-7-11/757@ внес корректировки в перечень кодов. В частности, добавлены вычеты на обучение за пределами России, а также коды для доходов в виде поощрений за особые заслуги на СВО, пенсионных взносов с социальными вычетами и сберегательных взносов.
Возврат налога для родителей
Родители, имеющие двух и более детей, с 2026 года могут вернуть 7% от суммы уплаченного НДФЛ. Право установлено Федеральным законом от 13.07.2024 № 179-ФЗ. Для его получения необходимо соблюдение ряда условий:
- Среднедушевой доход семьи не превышает 1,5 размера МРОТ, действующего в регионе проживания.
- Родители и дети являются гражданами и налоговыми резидентами России.
- Учитываются дети до 18 лет, а также обучающиеся по очной форме до 23 лет.
- Отсутствует задолженность по алиментам.
Право также распространяется на опекунов и усыновителей. Заявление подается в Социальный фонд России с 1 июня по 1 октября года, следующего за тем, в котором был исчислен налог. Например, в 2026 году можно вернуть средства за 2025 год. Налоговая инспекция пересчитает НДФЛ по ставке 6% и вернет образовавшуюся переплату. Подать документы можно через портал Госуслуг, МФЦ или непосредственно в отделение СФР.
Ужесточение правил для иностранных агентов
Для лиц, признанных иностранными агентами, с 2026 года введены более строгие нормы. Все их доходы, включая выручку от продажи имущества, облагаются НДФЛ по ставке 30%. Подарки от других физических лиц подлежат налогообложению независимо от степени родства. На подарки от индивидуальных предпринимателей и организаций не распространяется необлагаемый лимит в 4 000 рублей. Кроме того, иноагенты лишены права на освобождение от налога при продаже ценных бумаг, даже если владели ими более пяти лет, и не могут применять налоговые вычеты.
