С начала прошлого года был введен ряд изменений, коснувшихся формы подачи декларации на добавленную стоимость. Изменения произошли в результате внесения соответствующих поправок в налоговый кодекс РФ. В новой декларации подразумевается использование других кодов для операций, за которые не предусмотрена уплата НДС. А также по операциям с нулевой ставкой. Помимо этого, произошло несколько технических изменений. В данной статье вы можете ознакомиться с порядком заполнения декларации за этот год и сроками ее представления.
Стандартная форма данной декларации включает в себя: титульник и двенадцать специальных разделов. Из этих элементов обязательны к заполнению лишь титульный лист и самый первый раздел. Что касается остальных, то в них нужно вносить данные лишь при необходимости.
Титульный лист
Заполняется так же, как и любая другая форм. Заполните всю информацию, наименование или названия компании или индивидуального предпринимателя. Ранее на титульном листе также указывался код ОКВЭД, но в отчете за четвертый квартал 2020 года эта строка была исключена. Указывается код периода и года представляемого документа. Также заполняется раздел, в котором плательщик или его представитель подтверждает достоверность и полноту отправленной информации.
Первый раздел
В этом разделе прописывается совокупная сумма НДС, которую требуется уплатить или же возместить. Вам потребуется указать следующие обязательные сведения: ОКТМО места уплаты налога, КБКНДС; а также сумму оплачиваемого налога.
После заполнения данной информации, нужно указать сумму налога, подлежащую уплате в общем порядке.
Затем указывается налог, по которому заявлено возмещение из бюджета; строки 055 и 056 заполняются, если НДС возмещается в порядке декларирования; а в строке 055 прописывается код, относящийся к основанию.
Декларированию подлежат восемь категорий. Среди них:
- Организации, которые в течении трех лет уплачивали сумму более 2 млн;
- Налоговые плательщики, имеющие банковские гарантии;
- Граждане, проживающие на территории опережающего социально-экономического развития, предоставившие гарантию управляющей компании;
- Налогоплательщики порта Владивосток, имеющие гарантию управляющей компании;
- — Предоставившие поручительство управляющей компании;
- Налогоплательщики, в отношении, которых проводится налоговая проверка;
- Производители вакцин «Ковид»;
- Граждане, отвечающие одновременно двум требованиям: не находящиеся в процессе реорганизации, ликвидации или банкротства компании.
Если существует более одного основания для возмещения, в строке 055 следует отразить более одного соответствующего кода.
Строка 056 заполняется общей суммой НДС, подлежащей возмещению на заявленной основе, по всем кодам строки 055.
Строки 060-080 заполняются только для инвестиционных товариществ.
Строки 085 и 090 заполняются организациями, подписавшими соглашение о защите инвестиций. Если организация является стороной такого соглашения, напишите цифру 1 в строке 085; в противном случае укажите цифру 2 в этой строке.
Второй раздел
В случае, если вы выступаете в качестве налогового агента, а значит удерживаете налог с других работников, вам потребуется заполнить второй раздел декларации. Необходимо внести отдельные персональные данные на следующие категории лиц:
- На каждого иностранца, который не платит налоги в казну России;
- На каждого арендодателя, члена государственных органов;
- На каждого продавца государственной собственности.
Третий раздел
В этом разделе раскрывается порядок расчета НДС. Сначала определите налогооблагаемую базу и сумму НДС, подлежащую уплате по различным. Из общей налогооблагаемой базы необходимо выделить следующие статьи:
Строка 043-НДС по операциям на вывоз товара из страны; Строка 044-НДС с розничных продаж в режиме беспошлинной торговли. По строкам 045 и 046 отражается реализация после таможенного оформления; по строке 050-реализация предприятиям комбинированной собственности; по строке 060-выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
По строке 070 укажите авансы, полученные в счет предстоящих поставок, работ и услуг; по строкам 080-100 укажите восстановленный НДС, принятый к вычету в прошлом; по строке 070 укажите НДС, полученный в счет предстоящих поставок, работ и услуг; по строкам 080-100 укажите восстановленный НДС, принятый к вычету в прошлом.
По строке 118 укажите общую сумму налога, включая восстановленный налог. Она равна сумме НДС по некоторым строкам.
Кроме того, вычет НДС рассчитывается по строкам 120-180, а итоговая сумма строк 120-185 (за исключением строки 125) вносится в строку 190.
Важно отметить, что в версии налоговой декларации, применяемой с 1 квартала 2023 года, изменен перечень пунктов налогового законодательства, указанный в заголовке строки 120.
Товары или предлагаемые услуги, принимаемые к вычету, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении имущественных прав на территории РФ, и пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ.
Наконец, определяется разница между НДС, уплаченным по строке 118, и НДС, принятым к вычету по строке 190. Если сумма уплаченного налога превышает сумму вычета, разница вносится в строку 200. В случае, когда, сумма вычета выше суммы налога уплате, то сумма к возмещению вносится в следующую строку.
Обратите внимание на приложения в разделе 3. В приложении № 1 необходимо отразить данные о восстановлении НДС. А в приложение № 2, в свою очередь, заполняют филиалы иностранных компаний.
Четвертый раздел
В данном разделе раскрывается информация об операциях с НДС 0%, по которым документально подтверждается правомерность применения НДС 0%. По каждой операции необходимо указать соответствующие коды. Если их несколько, строки с 010 по 050 необходимо заполнить в отдельном блоке.
Поля 020-050 – это налоговая база и соответствующие суммы налоговых вычетов. Сначала вводится сумма, по которой налоговая ставка подтверждена как 0%, после чего вводятся суммы, которые еще не подтверждены.
Строки 060-080 заполняются в случае возврата или отказа в экспорте товаров, ранее подтвержденных для экспорта; строки 090-110 используются для корректировки цены товаров, проданных на экспорт по нулевой ставке. Итог расчета по разделу 4 записывается в одно из полей 120-130 с добавлением сведений об уплате или возмещении налогов.
Пятый раздел
Здесь рассчитывается необходимая к уплате сумма налогов, за продажу и покупку каких-либо товаров и услуг с использованием нулевой ставки налогообложения. В соответствии с данными, содержащимися в этом разделе, вам необходимо предъявлять необходимую документацию, касающуюся права пользоваться налоговым вычетом в том же квартале, что и подача самой декларации. Сведения вносятся ежеквартально, в случае признания операций с нулевой ставкой без вычета.
С помощью сервисов СКБ Контур, у вас есть возможность своевременной подачи любой декларации быстро и без ошибок.
Шестой раздел
Документальное подтверждение нулевой налоговой ставки за текущий год может отсутствовать. Информацию о таких операциях следует заполнить в разделе 6. В таких случаях НДС к уплате рассчитывается по установленной ставке.
Седьмой раздел
В пункте 7 формы декларации по НДС указываются сведения о следующих операциях: освобожденных от уплаты НДС в соответствии с Налоговым кодексом нашей страны. Не признаваемых объектом налогообложения; операции, осуществленные за пределами территории Российской Федерации.
Данный раздел также заполняется предприятиями при осуществлении платежей или частичных платежей в счет поставки товаров или выполнения услуг, производственный цикл которых составляет менее полугода.
Введите код операции, сумму проданных и купленных товаров, продуктов и услуг, а также сумму налога, не подлежащую вычету. Раздел 7 декларации по НДС также предусматривает раскрытие информации об авансовых платежах по операциям, срок исполнения которых превышает шесть месяцев.
Восьмой и девятый разделы
Здесь можно следует вносить сведения из имеющихся книг продаж и покупок, при их наличии. Кроме того, в этом разделе также содержатся данные обо всех счетах-фактурах и о заполненных таможенных декларациях.
Также в разделах 8 и 9 можно найти соответствующие приложения, которые могут понадобиться, если в отчетном квартале в книге покупок и продаж были внесены какие-либо корректировки.
Десятый и одиннадцатый разделы
Этот раздел заполняют налогоплательщики, работающие по агентским или экспедиторским договорам. В разделе указываются сведения о счетах-фактурах, выставленных или полученных по таким договорам, и их суммы.
Двенадцатый раздел
Последняя часть предназначена для компаний или индивидуальных предпринимателей, предприятий, которым не нужно уплачивать налог или же организаций, которые не платят их в принципе то есть они, просто выставляют покупателям счет-фактуру, несмотря на то, что сделка не облагается НДС.
Инструкции по заполнению формы содержатся в соответствующем приказе ФНС. Там же вы можете найти актуальную форму декларации по НДС за этот год и скачать необходимый для заполнения бланк. При определенных обстоятельствах плательщик НДС может не осуществлять операции, облагаемые НДС. Например, если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель только начал и свою деятельность и фактически не осуществляют никакой экономической деятельности.
В этом случае в налоговые органы необходимо представить нулевую декларацию по НДС. Необходимо заполнить только титульный лист и первый раздел. Титульник заполняется полностью. Кроме того, в первом разделе нужно указать только ИНН и КПП, код ОКТМО и код бюджетной классификации. Все остальные окошки следует заполнить прочерками в случае заполнения на бумаге или оставить пустыми в случае заполнения в электронном виде.
Если ваша компания не облагается никакими другими налогами, не имеет счетов и движения денежных средств, вместо нулевой декларации по НДС можно подать единую упрощенную декларацию. Эта декларация заменяет собой декларацию по НДС и декларацию по налогу на прибыль. Для предпринимателей требуется только декларация по НДС.
Подтверждение формы декларации по НДС
Декларация по НДС 2024 направляется в налоговую инспекцию в электронном виде. Инспекторы проверяют документы на основании контрольных соотношений, указанных в соответствующем письме и приказе ФНС. Кроме того, представленная информация сверяется с декларациями покупателя и продавца. В случае обнаружения расхождений необходимо предоставить необходимые пояснения.
Если контрольные соотношения приказа Федеральной налоговой службы нарушены, налоговые органы считают декларацию не представленной. Налоговый орган уведомляет об этом налогоплательщика не позднее следующего рабочего дня после получения декларации. В этом случае налоговый орган считает декларацию поданной в день представления первой декларации и не начисляет пени за несвоевременное представление декларации.
Прежде чем представить финансовую отчетность, необходимо проверить правильность собственных расчетов. Для этого можно использовать контрольные соотношения.
Онлайн-сервис Контур Экстерн, используемый для подачи деклараций, может проверить отправляемый отчет перед передачей. Сервис также проверяет декларацию на соответствие формату и осуществляет внутреннюю проверку прилагаемых документов. Кроме того, после заполнения декларации данные из Экстерна самостоятельно попадают в Контур НДС+. Там, в свою очередь, происходит сверка необходимой документации с соответствующими бумагами вашего контрагента. Если будут найдены какие-либо расхождения, сервис сообщит вам.
Срок подачи декларации по НДС за 2024 год
В соответствии с НК нашей страны, налоговый период по НДС составляет один квартал. То есть, поскольку один календарный год включает в себя четыре квартала, необходимо сдать четыре декларации. Крайний день в месяце, когда можно подать декларацию- 25 число. Если оно выпадает на нерабочий день, то дата переносится на последующий ближайший рабочий день. Таким образом, декларации по НДС за первый квартал этого года должны быть представлены до 25 апреля 2024 года. Ожидаемые даты отправки деклараций в этом году следующие:
- 25 июля 2024года-завторойквартал 2024 года;
- 25 октября 2024года-затретийквартал 2024 года;
- 27 января 2025года (поскольку25 и 26 января являются выходными днями)- за четвертый квартал 2024 года.
Налоговые платежи должны быть произведены в течение трех месяцев после окончания квартала. До 28 числа каждого месяца в бюджет должна быть перечислена 1/3 суммы, рассчитанной по итогам предыдущего налогового периода.
Исключения составляют: НДС на зарубежную продукцию ( кроме стран ЕАЭС), уплачивается в составе платежа одновременно с уплатой на таможне. Кроме того, неплательщики НДС, выставляющие счета-фактуры с указанием этого налога, должны уплатить всю сумму НДС до 28 числа месяца, следующего за кварталом.
Штрафы и санкции
За непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации предусмотрены штрафные санкции. Устанавливается размер штрафа, который составляет 5 % от суммы не уплаченного по декларации налога за каждый месяц просрочки представления декларации. Также может быть наложен штраф за несвоевременное представление декларации по НДС, минимальная сумма которого составляет одну тысячу рублей, а максимальная не должна быть больше 30 % от суммы не уплаченного в срок налога.
Кроме того, непредставление декларации в установленный срок может привести к наложению санкций на ответственное лицо компании или индивидуального предпринимателя. Это может быть предупреждение или штраф.
Еще одна санкция — замораживание банковских счетов. Аналогичные неудобства возникают и в случае не своевременной уплаты налогов. Задолженность по налогам должна выплачиваться каждый календарный день. Ее размер определяется по формуле. Для индивидуальных предпринимателей: процентная ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации х 1/300 от суммы не уплаченного в срок налога.
Для предприятий.
1/300 ставки рефинансирования (основной процентной ставки ЦБ РФ) x сумма не уплаченного в срок налога (при просрочке 30 дней и менее);
1/150 ставки рефинансирования (ключевой ставки ЦБ РФ) х сумму не уплаченного в срок налога (при просрочкеболее30 дней).
Обратите внимание, что в настоящее время ставка рефинансирования не задаётся самостоятельно и совпадает с ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации. Предположим, вы вовремя заплатили налог, но допустили ошибку в расчете. В результате, если сумма налога к уплате должна была быть больше, необходимо уплатить еще один штраф в размере 20 % от суммы не уплаченного налога. Если выяснится, что вы намеренно занизили расчетную базу, штраф составит 40 %.
