Изменения в правилах снижения налоговых штрафов
Начиная с 1 сентября 2026 года, для налогоплательщиков вступят в силу обновленные правила уменьшения финансовых санкций. При наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа за нарушение налогового законодательства получится сократить. Законодатель установил четкие границы для такого снижения: минимальный порог составляет двукратное уменьшение, а максимальный — десятикратное. Чтобы детализировать этот механизм, Федеральная налоговая служба подготовила проект ведомственного приказа. В этом документе содержится исчерпывающий список обстоятельств, которые могут смягчить наказание, а также прописаны условия для их учета инспекторами.
Правовая основа новых правил
Подготовленный ФНС проект опирается на поправки в Налоговый кодекс, которые были внесены Федеральным законом от 28 ноября 2025 года под номером 425-ФЗ. Эти изменения затронули пункт 3 статьи 114 НК РФ. В действующей редакции нормы указано, что штраф может быть уменьшен не менее чем в два раза, если будут выявлены смягчающие факторы. После 1 сентября 2026 года к этому правилу добавится важное ограничение сверху: инспекторы не смогут снизить сумму санкции более чем в десять раз. До указанной даты налоговая служба обязана официально утвердить порядок учета обстоятельств, смягчающих вину.
Какие обстоятельства считаются смягчающими
Согласно проекту нормативного акта, налоговые органы получат право принимать во внимание несколько ключевых факторов при решении о снижении штрафа. К числу таких смягчающих обстоятельств отнесены:
- Незначительный характер самого налогового правонарушения.
- Низкая степень вины лица, которое совершило нарушение.
- Предпринятые лицом самостоятельные шаги, чтобы добровольно прекратить противоправные действия.
- Несущественный размер причиненного вреда, его полное отсутствие, устранение последствий или возмещение ущерба бюджетной системе страны.
- Тяжелое материальное положение того, кого привлекают к ответственности.
- Существенные факторы, которые положительно характеризуют привлекаемое лицо.
Условия применения смягчающих обстоятельств
В проекте документа не только перечислены возможные основания для снижения санкции, но и детально прописаны условия для каждого из них. Кроме того, установлены общие правила. Одно из ключевых требований — необходимость предоставить документальные доказательства наличия смягчающих факторов. Без подтверждающих бумаг инспекция не будет учитывать заявленные обстоятельства при расчете итоговой суммы штрафа.
Особенности учета при множественных нарушениях
Ситуация усложняется, если организация или физическое лицо привлекается к ответственности сразу по нескольким эпизодам. В таком случае для каждого конкретного нарушения будут рассматриваться только те смягчающие обстоятельства, которые имеют к нему непосредственное отношение. Однако из этого правила есть два важных исключения. Факт тяжелого имущественного положения нарушителя, а также обстоятельства, положительно его характеризующие, носят общий характер. Поэтому они могут быть приняты во внимание инспекцией при определении размера штрафов за все выявленные налоговые правонарушения одновременно.
