В соответствии с масштабным реформированием Налогового Кодекса нашей страны со следующего года вступит в силу законопроект № 639663-8. Он подразумевает введение большого количества изменений и изменений в действующий кодекс. В данной статье разберем одно из них- налоговую амнистию за дробление бизнеса. Рассмотрим, что представляет собой данный процесс, кто может воспользоваться амнистией и на каких условиях.
Грядущие изменения НК РФ влекут за собой появление новых терминов.
В данном случае это:
Дробление бизнеса: разделение одного функционирующего бизнеса между несколькими компаниями или ИП. Важно, чтобы субъекты были подконтрольны одинаковым лицам. Основанием для дробления должно быть по большей части снижение налоговой нагрузки за счет применения специальных режимов налогообложения.
Добровольный отказ от дробления бизнеса- оплата соответствующих налогов лицами, использующими дробление бизнеса. Размер уплаченных налогов зависит от консолидации доходов группы лиц. Это является основным условием для возможности пользоваться льготным режимом налогообложения для каждого из субъектов.
Кому полагается амнистия за дробление бизнеса
Амнистией вследствие дробления бизнеса могут воспользоваться лица, которые выполняют два пункта:
- Дробление бизнеса происходило в промежутке с 2022-го по 2024 г. его основной целью было снижение налоговой нагрузки. Данный факт был выявлен в ходе налоговой проверки. Вид проведённой проверки не регламентируется законом;
- В период с 2025-го по 2026 годы налогоплательщик не будет применять дробления бизнеса.
Также немаловажно будет перечислить случаи, когда не получится воспользоваться амнистией за дробление бизнеса:
- Дробление бизнеса осуществлялось без использования льготных режимов налогообложения;
- В отношении налогоплательщика не было проведено ни одной налоговой проверки за период 2022-го по 2024 год. Следовательно, не было выявлено факты дробления бизнеса с целью уменьшения налогообложения;
- Дата принятия решения по итогам проведённых налоговых проверок является более ранней по отношению к дате принятия норм о предоставлении амнистии.
Основные условия и процедуры проведения амнистии
Основным правилом применения амнистии является то, что дата проведённых налоговых проверок за 2022-й – 2024 годы по отношению к налогоплательщику должна предшествовать дате установления норм о применении амнистии. Только в таком случае, решение будет временно приостановлено. Однако стоит отметить, что данные правила распространяются только на ту часть бизнеса, которая подлежала дроблению. Также существует возможность обжалования решения.
Сотрудники налоговой обязуются предоставить документацию по результатам проведённой проверки. В ней должна содержаться информация о выявленных нарушениях налогоплательщиков, а также проведены все соответствующие расчёты, как по дроблению, так и по другим основаниям.
Результаты проверки не попадают в следственный отдел. Исключением являются ситуации, когда сумма недоимки достигает порога, с которого действует уголовная ответственность. Далее возможность предоставления амнистии зависит от результатов налоговой проверки последующих годов, если она будет проводиться.
Разберем несколько возможных случаев:
Случай 1. Была проведена налоговая проверка в период с 2025-2026 год, но факт дробления не был подтвержден. В такой ситуации дополнительные начисления списываются, начиная с даты вступления в силу решения по проверенной проверке.
Случай 2. Была проведена проверка, факт дробления был подтвержден. Налогоплательщику нужно будет уплатить доначисления не только за 2022-2024 год, но и за 2025-2026 года. Также в связи с тем, что при повторном подтверждении дробления будет аннулировано предыдущее положительное решение по дроблению, налоговики будут вынуждены уведомить следственные органы. Это необходимо только в случае превышения порогового значения суммы недоимки. В случае подтверждения факта о частичном добровольном отказе от дробления в 2022-2024 годах, налогоплательщик получает право претендовать на амнистию соответствующей суммы.
Случай 3. Выездная проверка в указанный период вовсе не проводилась. В таком случае право на амнистию будет действовать с 20230 года.
Случай 4. В ходе проверки за период 2025-2026 годы был установлен факт дробления. Однако налогоплательщик отказался от него после принятия судебного решения. В таком случае возможно запросить аннулирование дополнительных начислений, связанных с дроблением, за 2022-2023 годы, при условии, что отказ от разделения в 2024 году был оформлен до вступления в силу данного решения. Для этого необходимо представить скорректированную декларацию за 2024 год, отражающую данные без учета дробления, до момента вступления решения в силу. На основании этой скорректированной декларации налоговые органы имеют право запросить документы, подтверждающие добровольный отказ от дробления.
Случай 5. Принятое решение за период 2022-2024, включает дополнительные начисления за дробление. Однако деятельность компании прекратилась из-за реструктуризации, ликвидации, завершения работы ИП или несостоятельности. Также планируется освобождение от ответственности. Однако, если инспекция в 2025-2026 годах обнаружит, что данный плательщик налогов продолжает осуществлять процесс дробления в рамках другой группы, то они будут вынуждены компенсировать дополнительные начисления за 2022-2024 годы ликвидированного плательщика.
