Оценка налоговых рисков ФНС: новые критерии проверки бизнеса с 2026 года
ФНС обновляет методику оценки бизнеса: с 1 октября 2026 года при анализе налоговых рисков учтут НДС у упрощенцев, взаимозависимость МСП и активы участников торгов.
ФНС обновляет правила оценки налоговых рисков
С 1 октября 2026 года начинает действовать новая оценка налоговых рисков ФНС: служба меняет методику анализа финансово-хозяйственной деятельности компаний и предпринимателей, по которой решают, кого проверять внимательнее. Бухгалтеру и собственнику бизнеса стоит заранее понять, какие признаки теперь будут учитывать в отношении компании, и провести сверку отчётности раньше, чем это сделает инспектор.
Поправки вносит проект приказа ФНС (ID 02/08/08-26/00170077): документ дополняет действующий приказ ведомства от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041@. Сейчас инспекторы оценивают деятельность организаций и ИП по 53 показателям — в обновлённой редакции часть из них изменят, а часть введут заново. Раньше 1 октября 2026 года поправки не заработают, но после этой даты сама методика станет подробнее и жёстче.
Три блока поправок: что добавляют в методику
Специалисты выделяют три смысловых блока поправок: они расширяют перечень оцениваемых параметров и затрагивают практически любую компанию на упрощёнке или сотрудничающую со взаимозависимыми лицами.
НДС у компаний на УСН
В перечень внесут отдельный маркер — добросовестность исполнения налоговых обязательств у компаний на УСН, которые платят НДС по общим ставкам. Ранее налог на добавленную стоимость у «упрощенцев» так подробно в методике не учитывался.
Взаимозависимость субъектов МСП
Признаки взаимозависимости малого и среднего бизнеса пропишут детальнее. Именно по этим сигналам инспекция выявляет связи между формально независимыми компаниями — например, при дроблении бизнеса.
Активы участников торгов
Участникам закупок начнут начислять баллы за обеспеченность реальным имуществом — недвижимостью и транспортом. Чем весомее подтверждённые активы, тем выше итоговая оценка компании.
12 критериев самостоятельной оценки налоговых рисков: на что опираются новые правила
Три новых показателя не формируют отдельный список — их встраивают в уже действующую систему. Основа — «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок», утверждённая приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@: документ фиксирует 12 открытых критериев, по которым компания заранее может понять, привлечёт ли она повышенное внимание налоговой, — ещё до требования или вызова на комиссию.
- Налоговая нагрузка компании ниже среднеотраслевого уровня по виду экономической деятельности.
- Несколько отчётных периодов подряд компания показывает убытки.
- За период заявлены значительные суммы налоговых вычетов.
- Темп роста расходов опережает темп роста выручки от реализации.
- Средняя зарплата в компании ниже среднеотраслевой по региону.
- Показатели компании неоднократно приближаются к пороговым значениям, дающим право на спецрежимы.
- У предпринимателя сумма расходов почти равна сумме годового дохода.
- Компания выстраивает цепочки посредников и перекупщиков без очевидной деловой цели.
- Организация игнорирует уведомление налогового органа о выявленных несоответствиях.
- Компания неоднократно меняет место постановки на налоговый учёт, «мигрируя» между инспекциями.
- Рентабельность по данным бухучёта заметно отклоняется от среднеотраслевого показателя.
- Бизнес ведётся с высоким налоговым риском — присутствуют признаки работы с фирмами-однодневками.
По сути, новые маркеры логически перекликаются с уже действующими критериями — оценкой налоговой нагрузки и признаками работы через цепочки контрагентов без деловой цели.
Как сравнить налоговую нагрузку и рентабельность со средней по отрасли
Первый из 12 критериев — сопоставление фактической налоговой нагрузки и рентабельности компании со среднеотраслевыми ориентирами. Ежегодно ФНС публикует эталонные цифры по каждому ОКВЭД: общую налоговую нагрузку, отдельно нагрузку по НДС, а также рентабельность продаж и активов. Эти данные строятся на статистике Росстата и налоговой отчётности за предыдущий год.
Логика простая: если нагрузка или рентабельность компании заметно ниже среднеотраслевой, это уже основание для более пристального анализа — даже без выездной проверки. Сверять свои показатели по актуальным цифрам ОКВЭД разумнее до сдачи отчётности за 9 месяцев, а не после того, как придёт требование объяснить расхождения.
| Показатель | Что сравнивают | Где смотреть актуальные значения |
|---|---|---|
| Налоговая нагрузка | Соотношение уплаченных налогов и оборота компании — сверяется с эталоном по ОКВЭД | Ежегодные данные ФНС по видам деятельности |
| Нагрузка по НДС | Доля вычетов в начисленном НДС — сравнивается с региональным ориентиром | Региональная статистика ФНС |
| Рентабельность продаж и активов | Отношение прибыли к выручке и активам — сопоставляется со среднеотраслевым уровнем | Приложение к Концепции ФНС, обновляется ежегодно |
Точные проценты по каждому ОКВЭД пересматриваются ежегодно, поэтому уточнять их нужно по свежей таблице ФНС непосредственно перед сверкой — ориентир на прошлогодние значения при анализе рисков не работает.
Сервисы ФНС для самостоятельной проверки
Часть показателей компания способна оценить сама, без привлечения аудиторов, — достаточно бесплатных сервисов налоговой службы.
- «Прозрачный бизнес» — сервис для проверки контрагента или собственной организации по открытым данным: юридический адрес, наличие задолженности, присутствие в реестре недобросовестных поставщиков и другие признаки.
- «Как меня видит налоговая» — раздел личного кабинета, где показаны собственные показатели компании в сравнении с частью из 12 базовых критериев.
- Калькулятор налоговой нагрузки — инструмент на сайте ведомства, который сразу сравнивает данные компании со среднеотраслевыми цифрами, без ручного поиска по таблицам.
Такие инструменты не заменяют внутреннюю сверку с ФНС и СФР по ЕНС, но помогают заметить проблему раньше — до того, как по ней придёт требование.
Кому пригодится обновлённая методика
У документа два адресата. Налоговые органы используют его для анализа рисков компаний и предпринимателей при планировании проверок, а контрагенты — чтобы оценить надёжность и платёжеспособность партнёра перед сделкой, участием в тендере или отгрузкой с отсрочкой оплаты.
Выходит, обновлённые критерии повлияют не только на диалог с инспекцией, но и на то, как компанию оценят будущие покупатели или поставщики при проверке перед подписанием договора.
Необоснованная налоговая выгода и проверка контрагентов: при чём здесь статья 54.1 НК РФ
Восьмой из 12 критериев касается работы через цепочки перекупщиков и посредников без внятной деловой цели. На практике такие ситуации оценивают по статье 54.1 НК РФ: она запрещает уменьшать налоговую базу, если истинной целью сделки было именно снижение налога, а не реальная хозяйственная операция.
Для бизнеса это значит, что расходы и вычеты по сделке нужно подтверждать не только документами, но и деловой логикой — доказательством, что договор реально исполнил именно указанный в нём контрагент. Практический вывод простой: партнёра стоит проверять до сделки, а не после того, как вопросы задаст инспекция, — актуальность регистрации, признаки однодневки, историю судебных споров и долгов.
Новые критерии по взаимозависимости МСП и активам участников торгов повышают значимость такой проверки: чем прозрачнее и обеспеченнее выглядит партнёр по открытым источникам, тем меньше у инспекции оснований задавать вопросы обеим сторонам сделки.
Почему это важно именно сейчас — отчётность за 9 месяцев
Обновлённая методика ФНС начинает действовать 1 октября — именно в этот момент компании закрывают отчётность за девять месяцев: декларации по НДС и налогу на прибыль, расчёты 6-НДФЛ и РСВ, сверку начислений и уплаты по ЕНС. Любая нестыковка в этот период напрямую скажется на том, как компанию оценят по новым правилам.
В первую очередь это касается организаций на УСН, уплачивающих НДС по общим ставкам, а также групп компаний с общими учредителями или руководителями — именно на них новая методика обратит повышенное внимание.
Что грозит компании с высоким налоговым риском
- Компания попадает в предпроверочный анализ, а при подтверждении рисков — в план выездных проверок.
- Инспекция чаще запрашивает пояснения и документы по отдельным операциям, вправе вызвать представителя на комиссию по легализации налоговой базы.
- Партнёры и банки тоже опираются на открытые данные о благонадёжности организации — например, через сервис «Прозрачный бизнес», — принимая решение о сделке, отсрочке платежа или выдаче кредита.
- Когда проверка обнаруживает реальные нарушения, следуют доначисления, пени и штрафы, а за неуплату налога или несдачу декларации — блокировка расчётного счёта; это следствие конкретного нарушения, а не самого высокого балла оценки риска.
Что сделать бухгалтеру и бизнесу уже сейчас
- Сверить соответствие действующим 53 критериям ФНС, отдельно обратив внимание на три новых блока — НДС на УСН, взаимозависимость МСП и активы участников торгов.
- Проверять партнёров перед каждой новой сделкой — их благонадёжность теперь будут оценивать точнее.
- Сверить данные по ЕНС и устранить расхождения до сдачи отчётности за 9 месяцев.
- Отвечать на требования налоговой без задержек — это тоже влияет на общую картину благонадёжности компании.
- Подключить автоматическую сверку с ФНС и сервисы проверки контрагентов, чтобы заметить расхождения раньше инспектора.
- Сопоставить показатели компании с 12 критериями самостоятельной оценки риска — например, через сервис «Как меня видит налоговая».
- Оценивать контрагентов не только по формальным признакам, но и с учётом статьи 54.1 НК РФ — до подписания договора, а не после запроса инспекции.
Частые вопросы
Когда вступят в силу новые критерии оценки ФНС?
Не раньше 1 октября 2026 года — поправки вносит проект приказа, который дополняет приказ ФНС от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041@.
Сколько критериев сейчас использует ФНС для анализа бизнеса?
53 показателя финансово-хозяйственной деятельности — обновлённая методика часть из них меняет и добавляет новые.
Как проверка НДС у упрощенцев повлияет на оценку компании?
ФНС начнёт учитывать добросовестность исполнения налоговых обязательств компаниями на УСН, которые платят НДС по общим ставкам, — такой маркер в методике появится впервые.
Что такое критерий взаимозависимости МСП?
Это показатель, который помогает инспекции обнаружить связи между формально самостоятельными компаниями малого и среднего бизнеса. В обновлённой методике его описание станет подробнее.
Можно ли по новым критериям ФНС проверить контрагента перед сделкой?
Да — методика рассчитана в том числе на контрагентов: она помогает оценить надёжность и платёжеспособность партнёра перед сделкой или участием в тендере.
Чем 12 критериев самостоятельной оценки отличаются от 53 критериев ФНС?
12 критериев из приказа 2007 года — общедоступная базовая методика, с помощью которой компания сама оценивает свои риски. 53 показателя — гораздо более широкий внутренний перечень, которым инспекция руководствуется при планировании проверок и который сейчас пересматривают.
Что такое необоснованная налоговая выгода?
Ситуация, при которой сделка формально не нарушает закон, но её истинной целью было снижение налога, а не реальная хозяйственная операция. Такие случаи рассматривают по статье 54.1 НК РФ, и доказывать реальность сделки должна сама компания.
Грозит ли высокий налоговый риск блокировкой счёта?
Сама по себе оценка риска счёт не блокирует. Блокировка — следствие конкретного нарушения: неуплаты налога или несдачи декларации, а не факта попадания в зону повышенного внимания.
Итог
Обновлённая методика ФНС — ещё один повод держать отчётность и расчёты с бюджетом в порядке. Чем аккуратнее показатели по 12 базовым критериям, НДС на УСН, взаимозависимости и активам, тем меньше поводов для пристального интереса инспекции при новых правилах оценки налоговых рисков ФНС.
В Контур.Экстерне доступна сверка с ФНС и СФР по ЕНС, проверка контрольных соотношений перед отправкой отчётности и проверка контрагентов — в том числе с учётом статьи 54.1 НК РФ. Это снижает риск попасть в зону повышенного внимания инспекции ещё до вступления новых критериев в силу.
