Отсрочка по уплате налогов и рассрочка в 2026 году: новые правила с 1 сентября

Что изменилось в правилах отсрочки по уплате налогов с 1 сентября 2026 года

Начиная с 1 сентября 2026 года порядок предоставления отсрочки по уплате налогов и рассрочки стал другим — заработал пакет поправок, который для одних заявителей ужесточает требования, а для других делает саму подачу заявления заметно проще. Прежде чем обращаться за этой мерой поддержки (или продолжать ею пользоваться), бухгалтерам и предпринимателям лучше заранее разобраться в новых нюансах: без этого можно неожиданно получить отказ там, где раньше заявление бы одобрили, — или, наоборот, упустить появившиеся послабления.

Поправки внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ и затрагивают сразу три механизма поддержки бизнеса, столкнувшегося с временными финансовыми трудностями, — отсрочку, рассрочку по налогам и инвестиционный налоговый кредит.

Что такое отсрочка и рассрочка по уплате налогов

Статья 64 НК РФ описывает отсрочку и рассрочку как два самостоятельных способа сдвинуть срок уплаты налога. Обязанность заплатить и сумма долга при этом никуда не исчезают — меняется только момент перечисления денег в бюджет.

Разница между ними — в схеме расчётов. При отсрочке всю сумму долга разрешается погасить одним платежом, но позже установленной даты. При рассрочке ту же сумму дробят на несколько выплат по графику, который своим решением утверждает налоговая. Обычно предельный срок для обоих вариантов — год, но применительно к налогам, зачисляемым в федеральный бюджет, Правительство РФ может продлить его отдельным решением.

Важно не путать отсрочку и рассрочку по налогам с реструктуризацией долга в рамках дела о банкротстве или с мораторием на банкротство: это инструменты другой правовой природы — у каждого свои основания и свои последствия.

Кто может получить отсрочку и по каким основаниям

Претендовать на перенос срока уплаты налога могут не только организации и ИП, но и физлица — например, по НДФЛ, транспортному или имущественному налогу. Общие правила для всех категорий налогоплательщиков задаёт статья 64 НК РФ, но перечень оснований и подтверждающих документов не одинаков — он зависит от того, какая именно причина финансовых трудностей заявлена.

Среди оснований, которые называет статья 64 НК РФ:

• заявителю причинён ущерб из-за стихийного бедствия, техногенной катастрофы или другого обстоятельства непреодолимой силы;
• получателю бюджетных средств вовремя не перечислили финансирование или не довели до него лимиты бюджетных обязательств;
• единовременная уплата налога грозит компании признаками несостоятельности (банкротства);
• гражданин по своему имущественному положению не в состоянии внести налог одним платежом;
• производство и (или) продажа товаров, работ, услуг носит сезонный характер — по перечню отраслей, утверждённому Правительством РФ;
• возникли основания, предусмотренные таможенным законодательством при перемещении товаров через границу ЕАЭС.

Каждое из перечисленных оснований нужно подтвердить документами: одной лишь ссылки на «временные трудности» без бумаг инспекции недостаточно.

Новые основания для отказа в отсрочке и рассрочке

Главная новация закона — два дополнительных основания для отказа в переносе срока уплаты. Объединяет их одно: разбирательство по нарушению ещё не завершено, и окончательной правовой оценки ситуации пока нет.

• Против налогоплательщика ведётся производство по делу о налоговом правонарушении (статья 101 или 101.4 НК РФ), а сумма спорной недоимки или штрафа превышает 10% от запрашиваемой отсрочки или рассрочки либо 100 тысяч рублей.
• Не завершено производство по делу об административном правонарушении в налоговой или таможенной сфере — пороги те же: 10% от суммы или 100 тысяч рублей.

Смысл понятен: если итоговая сумма спора ещё не зафиксирована, переносить уплату одного долга опасно для бюджета — у налогоплательщика может параллельно образоваться вторая задолженность.

Какие основания для отказа сохранились без изменений

Старые ограничения при этом не отменены — они действуют параллельно с новыми. Компании и ИП по-прежнему получат отказ, если верно хотя бы одно из следующих утверждений:

• сумма долга оспаривается в суде или в вышестоящем налоговом органе;
• организация проходит процедуру ликвидации;
• в течение последних трёх лет налогоплательщик уже нарушал условия ранее предоставленной отсрочки или рассрочки;
• в отношении руководителя или главного бухгалтера возбуждено уголовное дело о налоговом преступлении.

Рассрочка по итогам налоговой проверки: новые сроки и без банковской гарантии

Для рассрочки по суммам, доначисленным по итогам налоговой проверки, закон прописал отдельный порядок. Заявление подаётся в промежутке от даты вынесения решения по проверке до истечения десяти дней с момента его вступления в силу — раньше эти сроки были определены не так чётко.

Решение о рассрочке вступает в силу не раньше решения по самой проверке. А главное послабление для бизнеса — банковскую гарантию убрали из обязательного пакета документов: раньше именно её отсутствие часто становилось непреодолимым барьером для небольших компаний.

Как подать заявление на отсрочку или рассрочку: порядок действий

Оформление отсрочки или рассрочки по уплате налогов состоит из нескольких шагов.

1. Сопоставить свою ситуацию с основаниями статьи 64 НК РФ и убедиться, что нет обстоятельств для отказа, в том числе новых, которые заработали с 1 сентября 2026 года.
2. Собрать документы, подтверждающие выбранное основание и текущее финансовое положение компании или ИП.
3. Подать заявление в налоговый орган по месту учёта одним из способов: лично, почтовым отправлением, через личный кабинет налогоплательщика или по телекоммуникационным каналам связи, включая оператора ЭДО.
4. На время рассмотрения заявления не выпускать из виду требования и уведомления от инспекции: запрошенные дополнительные документы или пояснения нужно предоставить в отведённый срок.
5. Дождаться решения налогового органа: по общему правилу его принимают в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления и полного комплекта документов.
6. При положительном решении — соблюдать график платежей (для рассрочки) и условия обеспечения, если оно предусмотрено: нарушение графика или условий грозит досрочной отменой отсрочки и пенями за весь период пользования ею.

Даже во время рассмотрения инспекция вправе выставлять требования по другим налогам и периодам, и игнорировать их не стоит: так способна появиться новая недоимка, которая скажется на решении по уже поданному заявлению.

Какие документы нужны для заявления на отсрочку или рассрочку

Точный перечень документов зависит от заявленного основания, но в стандартный пакет, как правило, входит:

• само заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по установленной форме;
• справки банков об оборотах денежных средств за последние шесть месяцев и об остатках на счетах;
• перечень контрагентов-дебиторов с суммами и сроками исполнения обязательств перед заявителем;
• письменное обязательство выполнять условия, на которых предполагается принять решение;
• бумаги под конкретное основание — акт оценки ущерба при стихийном бедствии или аварии, подтверждение сезонного характера деятельности, финансовый анализ с прогнозом состояния компании при угрозе банкротства и тому подобное;
• при необходимости обеспечения — банковскую гарантию, договор залога имущества или поручительство.

В большинстве случаев банковская гарантия для отсрочки и рассрочки по-прежнему обязательна. Единственное исключение появилось с 1 сентября 2026 года и уже упомянуто выше: рассрочка по суммам, доначисленным по итогам налоговой проверки, теперь оформляется без неё.

Проценты за пользование отсрочкой или рассрочкой

Отсрочка и рассрочка обходятся налогоплательщику не всегда бесплатно — статья 64 НК РФ делит основания на две группы.

Если отсрочку или рассрочку дали из-за ущерба от стихийного бедствия, техногенной катастрофы, иного обстоятельства непреодолимой силы либо задержки бюджетного финансирования, проценты не начисляют.

В остальных случаях — например, при угрозе банкротства или сезонном характере бизнеса — на сумму долга начисляют проценты по ставке 1/2 ключевой ставки Банка России, действовавшей на момент отсрочки или рассрочки. Считают их за каждый день пользования льготой и уплачивают отдельно от самого налога.

На фоне банковского кредита или займа условия выглядят привлекательнее, но перед выбором между отсрочкой и заёмными деньгами лучше сравнить итоговую стоимость обоих вариантов с учётом суммы и срока пользования.

Инвестиционный налоговый кредит: что изменилось

Изменения коснулись и инвестиционного налогового кредита — инструмента для компаний, реализующих долгосрочные инвестпроекты.

Ужесточилось и другое правило: запрет на повторное получение отсрочки или рассрочки распространили и на инвестиционный налоговый кредит. После отказа по тем же основаниям повторно получить его уже не получится.

Отсрочка, рассрочка или инвестиционный налоговый кредит: как выбрать

Оба механизма сдвигают срок уплаты налога, но задачи у них разные: отсрочка и рассрочка по статье 64 НК РФ закрывают одни потребности бизнеса, а инвестиционный налоговый кредит по статьям 66–67 НК РФ — совсем другие.

Если трудности временные и никак не связаны с развитием бизнеса, разумнее выбрать отсрочку или рассрочку. Когда же речь идёт о долгосрочном инвестиционном проекте, ради которого выгоднее растянуть налоговую нагрузку на несколько лет, имеет смысл присмотреться к инвестиционному налоговому кредиту.

Если ФНС отказала: причины и порядок обжалования

Кроме формальных оснований для отказа — и новых, и тех, что действовали раньше, — на практике инспекция чаще всего отказывает из-за неполного пакета документов, неточных данных в справках и расчётах или из-за того, что заявленное основание ничем не подтверждено.

Оспорить отказ можно по общим правилам главы 19 НК РФ: сначала — жалоба в вышестоящий налоговый орган, а если она не помогла — обращение в суд. Стоит учитывать: пока жалоба или иск рассматриваются, взыскание задолженности не останавливается автоматически, если вышестоящий орган или суд отдельно этого не решат.

Если причина отказа сугубо формальная — например, не хватает одной справки или обязательство оформлено неточно, — зачастую проще устранить недочёт и подать заявление заново, чем спорить с инспекцией.

Было / стало: таблица изменений

Пример расчёта графика платежей по рассрочке

Покажем логику расчёта на условном примере. Предположим, компании предоставили рассрочку на 1 200 000 рублей сроком на 6 месяцев с равными ежемесячными платежами по основному долгу: 1 200 000 ₽ / 6 = 200 000 ₽ в месяц.

Когда условия рассрочки предусматривают проценты по ставке 1/2 ключевой ставки ЦБ РФ, их считают отдельно — от остатка долга за каждый период. Возьмём условную ставку 8% годовых (цифра нужна только для примера): в первый месяц при остатке 1 200 000 ₽ проценты составят примерно 1 200 000 × 8% / 12 ≈ 8 000 ₽; во второй месяц базой станет остаток 1 000 000 ₽, и сумма процентов снизится примерно до 6 667 ₽ — и так далее по убывающей, пока долг не будет погашен полностью.

Фактический график платежей и ставку процентов налоговый орган прописывает прямо в решении о предоставлении рассрочки — этот пример иллюстрирует только принцип расчёта, а не заменяет официальный документ.

Кого касаются изменения и что проверить перед подачей заявления

Новые правила распространяются на организации и ИП — то есть на любой бизнес, планирующий претендовать на перенос срока уплаты налога. Перед подачей заявления на отсрочку по уплате налогов, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит не помешает пройтись по короткому чек-листу.

1. Убедиться, что против компании не открыто производство по делу о налоговом правонарушении по статье 101 или 101.4 НК РФ, и сравнить сумму спора с порогами 10% и 100 тыс. рублей.
2. Удостовериться, что нет незавершённого дела об административном правонарушении в налоговой или таможенной сфере с такой же спорной суммой.
3. Для рассрочки по итогам налоговой проверки — уложиться с подачей заявления в десять дней после вступления решения в силу.
4. Актуализировать пакет документов: банковская гарантия больше не требуется, а остальные требования к заявлению не изменились.
5. Для инвестиционных проектов — учесть изменившиеся условия по сроку кредита и помнить: после отказа повторно оформить его не выйдет.

Пока заявление на отсрочку по уплате налогов находится на рассмотрении, важно не пропустить требования и уведомления от инспекции: каждое из них может повлиять на итоговое решение по обращению.

Частые вопросы

Что такое отсрочка и рассрочка по уплате налогов?

Это два способа сдвинуть срок уплаты налога, которые Налоговый кодекс предоставляет компаниям и ИП при временных финансовых трудностях. Отсрочка переносит весь платёж на более позднюю дату, а рассрочка разбивает сумму на несколько платежей по графику.

Кто может получить отсрочку или рассрочку по налогам в 2026 году?

Претендовать могут любые организации и ИП, у которых отсутствуют действующие основания для отказа — как новые, введённые с 1 сентября 2026 года, так и прежние: оспаривание долга, ликвидация, прошлые нарушения условий отсрочки или уголовное дело против руководителя.

В каких случаях с 1 сентября 2026 года откажут в отсрочке по налогам?

Помимо прежних оснований, отказ теперь возможен, если против налогоплательщика открыто производство по делу о налоговом правонарушении (статья 101 или 101.4 НК РФ) либо по делу об административном правонарушении в налоговой или таможенной сфере, а спорная сумма превышает 10% от запрашиваемой отсрочки или 100 тысяч рублей.

Нужна ли банковская гарантия для рассрочки по налогам с 2026 года?

Нет: для рассрочки по суммам, доначисленным по итогам налоговой проверки, банковскую гарантию из обязательного пакета исключили. Это послабление действует с 1 сентября 2026 года.

Как изменился инвестиционный налоговый кредит с 2026 года?

Условия по сроку кредита стали более гибкими для бизнеса. Кроме того, на него распространили запрет повторного предоставления, который раньше касался только отсрочки и рассрочки.

Какие документы нужно приложить к заявлению на отсрочку или рассрочку?

Базовый пакет включает само заявление, банковские справки об оборотах и остатках на счетах за последние шесть месяцев, список дебиторов и обязательство соблюдать условия отсрочки. Дополнительно нужны документы, подтверждающие заявленное основание, а иногда — банковская гарантия, залог имущества или поручительство.

Начисляются ли проценты за период отсрочки или рассрочки?

Зависит от основания. Если отсрочка связана с ущербом от чрезвычайных обстоятельств или задержкой бюджетного финансирования, проценты не начисляют. В остальных случаях за весь срок пользования отсрочкой или рассрочкой начисляются проценты по ставке 1/2 ключевой ставки ЦБ РФ.

Сколько ФНС рассматривает заявление на отсрочку по налогам?

По общему правилу решение принимают в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления и полного комплекта документов.

Что делать, если ФНС отказала в отсрочке или рассрочке?

Решение можно обжаловать — сначала в вышестоящем налоговом органе, затем в суде, по правилам главы 19 НК РФ. Если причина отказа кроется в формальных недочётах документов, часто быстрее исправить их и подать заявление заново.

Чем инвестиционный налоговый кредит отличается от обычной отсрочки?

Инвестиционный налоговый кредит выдают не из-за временных трудностей, а для поддержки инвестиционных и инновационных проектов: он даёт больше времени на погашение, но распространяется лишь на налог на прибыль, региональные и местные налоги, а не на все платежи, как отсрочка или рассрочка.

Итог: как не потерять право на отсрочку по уплате налогов

Поправки, вступившие в силу 1 сентября 2026 года, — своеобразный компромисс: одни требования к бизнесу стали строже, зато процедура подачи заявления упростилась благодаря отмене банковской гарантии и более определённому сроку подачи. Чтобы отсрочка по уплате налогов не завершилась отказом, компаниям и ИП стоит заранее убедиться, что нет незавершённых дел о налоговых или административных правонарушениях, и внимательно отслеживать сроки после решений по проверкам.

Пока заявление на изменение срока уплаты рассматривается, особенно важно вовремя замечать и обрабатывать требования, уведомления и решения налоговой. Контур.Экстерн — сервис для сдачи отчётности и работы с ФНС — помогает не упустить требования из личного кабинета налогоплательщика, следить за сверкой по ЕНС и своевременно реагировать на запросы инспекции, что особенно важно, пока бизнес добивается отсрочки или рассрочки по налогам.