Переход с УСН на АУСН в 2026 году: сроки сдачи декларации и уведомления

Переход с УСН на АУСН: почему декларацию всё равно придётся сдать

Региональное управление ФНС разъяснило: переход с УСН на АУСН в 2026 году сам по себе не отменяет обязанность бухгалтера сдать годовую отчётность по прежнему режиму. Поводом для разъяснения стал вопрос налогоплательщика, который собирался сменить систему налогообложения посреди года. Вывод инспекции таков — даже проработав на упрощёнке лишь несколько месяцев, организация или предприниматель обязаны подать декларацию по УСН за этот период, причём в стандартные, ничем не сдвинутые сроки.

Норма закреплена в статье 346.23 НК РФ: отчитываться по УСН нужно по итогам налогового периода — календарного года, и общие сроки подачи декларации при этом не меняются. Дата, когда компания или ИП фактически перешли на автоматизированную упрощённую систему, значения не имеет — обязанность отчитаться за период на прежнем режиме возникает так же, как если бы перехода вовсе не было.

Кого касается переход с УСН на АУСН

Вопрос актуален для компаний и ИП, которые работают на обычной упрощёнке и приглядываются к АУСН — режиму, где сумму налога считает сама инспекция на основании данных о доходах и расходах, поступающих от банка и онлайн-кассы. Здесь нет ни ежеквартальных авансов, ни годовой декларации, и именно это чаще всего становится главным мотивом перехода — бухгалтерская нагрузка заметно падает.

Правда, освобождение от отчётности действует только вперёд. За время, прожитое на УСН до перехода, отчитаться всё равно придётся: сама по себе смена режима уже возникшую обязанность не аннулирует.

Кто может перейти на АУСН: условия и ограничения

АУСН — не отдельная глава Налогового кодекса, как обычная упрощёнка, а экспериментальный режим, запущенный Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Поэтому и условия перехода на АУСН прописаны отдельным списком, и часть из них жёстче знакомых лимитов УСН.

• средняя численность сотрудников — не более 5 человек;
• доход за год не выходит за рамки 60 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей включительно;
• компания не имеет ни филиалов, ни обособленных подразделений;
• зарплата всем сотрудникам выплачивается только безналично, через один из банков, включённых в перечень участников эксперимента;
• компания или предприниматель не входит в закрытый перечень видов деятельности, которым АУСН недоступна, — среди них банки, страховщики, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, ломбарды, производители подакцизных товаров, добывающие предприятия (кроме добычи общераспространённых полезных ископаемых), профучастники рынка ценных бумаг, частные агентства занятости и ряд других.

Стоит нарушить хотя бы одно из этих требований — например, если в штате больше пяти человек или часть зарплаты выдаётся наличными, — и переход на АУСН становится невозможным, сколько бы других условий компания ни выполняла.

Нужно ли отдельно сниматься с учёта как плательщик УСН

Отдельное заявление о прекращении применения УСН подавать не нужно: сам механизм перехода устроен так, что уведомление о переходе на АУСН, поданное через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк, автоматически фиксирует и отказ от упрощёнки. Дублировать этот шаг формой, которую используют при обычном добровольном отказе от УСН, не требуется.

При этом обязанность рассчитать налог и отчитаться за месяцы работы на УСН сохраняется в полном объёме: отсутствие отдельного заявления о снятии с учёта не освобождает от подачи декларации за прошедший период.

Срок подачи уведомления о переходе на АУСН

Процедура перехода на АУСН стартует с уведомления налоговой об отказе от УСН, и подать его нужно заранее — не позднее последнего дня месяца перед тем, с которого начнётся работа на новом режиме. Например, чтобы перейти на АУСН с ноября, отказ от УСН нужно оформить не позже 31 октября.

Оформить документ разрешено исключительно в электронном формате: через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или через уполномоченный банк, работающий с автоматизированной упрощённой системой. Бумажного варианта уведомления для этого случая не предусмотрено, поэтому заранее стоит убедиться, что доступ к личному кабинету или банковскому сервису работает без сбоев.

Как заполнить уведомление о переходе на АУСН

Что личный кабинет ФНС, что сервис уполномоченного банка работают по одному и тому же алгоритму подачи — отличается только оформление интерфейса. Порядок действий такой:

1. Войдите в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС: для организаций — кабинет юрлица, для ИП — кабинет предпринимателя. Как альтернативу можно использовать сервис перехода на АУСН у уполномоченного банка, если так подать уведомление удобнее.
2. Найдите раздел, посвящённый специальным налоговым режимам, и выберите пункт о переходе на автоматизированную упрощённую систему.
3. Проверьте корректность ИНН, а для организаций — ещё и КПП: обычно система подставляет эти данные сама, исходя из данных входа.
4. Выберите объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы». От этого выбора напрямую зависит ставка налога, так что соотношение будущих доходов и расходов лучше оценить заблаговременно.
5. Укажите месяц, с которого начнётся применение АУСН, — отметку об отказе от прежнего режима (УСН) система проставит автоматически, исходя из даты перехода.
6. Если банк для выплаты зарплаты сотрудникам ещё не привязан к кабинету, укажите его — важно, чтобы он входил в перечень уполномоченных участников эксперимента.
7. Отправьте уведомление и сохраните электронную квитанцию о его приёме: она пригодится как доказательство даты подачи, если позже возникнут вопросы о соблюдении срока.

Переход с начала года и переход в середине года: в чём разница

У обычной упрощёнки переход жёстко привязан к началу года, а вот с АУСН иначе — сменить режим можно с любого месяца, было бы уведомление подано в срок.

• Уже действующие компании и ИП — работающие на УСН или на общей системе — вправе перейти на АУСН с 1-го числа любого месяца, если успели подать уведомление до конца предшествующего месяца.
• Новым организациям и ИП разрешено запустить АУСН сразу с даты постановки на налоговый учёт, подав уведомление в течение 30 календарных дней с этого момента, — отдельно оформлять УСН, чтобы затем с неё переходить, не нужно.

Независимо от того, какой месяц выбран для перехода, обязанность сдать отчётность за период на УСН никуда не исчезает — подробнее об этом дальше.

Выбор объекта налогообложения на АУСН

На АУСН, как и на обычной упрощёнке, действуют два объекта налогообложения: «Доходы» под 8% и «Доходы минус расходы» под 20%; если рассчитанная сумма налога оказывается меньше 3% от доходов, применяется этот минимальный порог. Ставки выше, чем на классической УСН, не случайно — так конструкция режима компенсирует то, что работодатель на АУСН не платит за сотрудников страховые взносы по стандартным тарифам.

Логика выбора объекта та же, что на УСН: если подтверждённые расходы занимают заметную долю выручки, обычно выгоднее «Доходы минус расходы», а если расходов мало или подтвердить их документами затруднительно — лучше подходит вариант «Доходы». Менять объект посреди года нельзя — переключиться на другой вариант можно только с начала следующего календарного года, подав уведомление не позднее 31 декабря.

Сроки сдачи декларации при переходе с УСН на АУСН

Крайний срок подачи итоговой декларации по УСН зависит от статуса налогоплательщика — организация это или ИП, а вот дата фактического перехода на АУСН на этот срок не влияет: применяются общие правила, единые для всех, кто работал на упрощёнке.

Правило одинаково и для тех, кто перешёл на АУСН в январе, и для тех, кто сменил режим в декабре: декларацию за период на УСН нужно сдать в указанный срок в любом случае, даже если компания фактически уже работает по-новому.

При переходе в середине года отчётным периодом становится укороченный отрезок: с 1 января (для компаний, зарегистрированных в текущем году, — с даты регистрации) и до последнего дня месяца перед переходом на АУСН. Именно за этот промежуток и считается налог по УСН, который попадает в декларацию, — доходы и расходы периода на АУСН в неё не входят.

Что будет с НДС при переходе на АУСН

По внутренним операциям компании и ИП на АУСН, как и на обычной упрощёнке, плательщиками НДС не являются. Исключение — НДС при ввозе товаров на территорию РФ, а также случаи, когда организация становится налоговым агентом по НДС, например при аренде государственного или муниципального имущества.

Лимит годового дохода на АУСН — те же 60 млн рублей, начиная с которых у плательщиков обычной УСН может появиться обязанность платить НДС. Получается, что компании на АУСН фактически не попадают в зону этого риска, и переход на новый режим их положение по НДС не ухудшает. Если же организация до перехода уже платила НДС как налоговый агент по отдельным операциям, эта обязанность останется и на АУСН — смена спецрежима её не снимает.

Особенности перехода: ИП и ООО

Особенности для ИП

Перейдя на АУСН, предприниматель перестаёт платить фиксированные страховые взносы «за себя» на пенсионное и медицинское страхование — на упрощёнке эта обязанность сохраняется, а на АУСН её просто нет. Отчасти поэтому к переходу присматриваются в первую очередь ИП с небольшим оборотом и минимальным числом сотрудников. Но декларацию по УСН за период до перехода предприниматель, как и организация, обязан подать не позднее 25 апреля.

Особенности для ООО

Организации важно соблюсти не только лимиты по доходу, численности и остаточной стоимости основных средств, но и полностью перевести выплату зарплаты сотрудникам на безналичный расчёт через банк из перечня участников эксперимента. Если у компании есть филиал или обособленное подразделение, применение АУСН исключено независимо от остальных показателей. Декларацию за период на УСН организация подаёт не позднее 25 марта следующего года — на месяц раньше, чем предприниматель.

Как не пропустить срок и не попасть на штраф при переходе на АУСН

На практике бухгалтер, переключаясь на новый режим, часто теряет из виду обязательства по старому — появляется соблазн ослабить контроль, раз деклараций на АУСН больше не будет. В итоге срок сдачи итоговой декларации по УСН легко упустить, а любая просрочка подачи налоговой отчётности грозит штрафом от инспекции.

• Отметьте в бухгалтерском календаре крайний срок закрытия отчётности по УСН: 25 марта для организации и 25 апреля для ИП.
• Подайте уведомление об отказе от УСН заранее, не откладывая на последний день месяца, — так останется время исправить ошибку, если личный кабинет или банковский сервис не примут документ сразу.
• Проверьте, что декларация по УСН отправляется в электронном виде — бумажный формат при переходе на АУСН в принципе не предусмотрен.
• Уточните, не осталось ли других обязательств по прежнему режиму — например, доплаты налога или уточнённых расчётов за период до перехода.

Чек-лист: что проверить перед переходом с УСН на АУСН

1. Посчитайте среднюю численность персонала: допустимый максимум — 5 человек.
2. Проанализируйте доход за прошедший период — если сумма близка к 60 млн рублей, оцените, впишется ли компания в лимит к концу года.
3. Убедитесь, что остаточная стоимость основных средств укладывается в 150 млн рублей.
4. Проверьте отсутствие у организации филиалов и обособленных подразделений.
5. Переведите выплату зарплаты сотрудникам на безналичный расчёт через банк из перечня уполномоченных участников эксперимента, если этого ещё не сделали.
6. Сверьте вид деятельности компании с закрытым перечнем, кому АУСН недоступна, — это банки, страховщики, ломбарды, добывающие и подакцизные производства и другие.
7. Выберите объект налогообложения, «Доходы» или «Доходы минус расходы», отталкиваясь от структуры будущих расходов.
8. Подайте уведомление о переходе на АУСН до конца месяца, предшествующего переходу, — через личный кабинет ФНС или уполномоченный банк.
9. Зафиксируйте в календаре дату сдачи итоговой декларации по УСН: 25 марта для организации, 25 апреля для ИП.
10. Проверьте, что не осталось доплат налога или уточнённых расчётов по УСН за период до перехода.

Частые вопросы о переходе с УСН на АУСН

Обязана ли компания подавать декларацию по УСН при переходе на АУСН в середине года?

Да: статья 346.23 НК РФ обязывает отчитываться по итогам налогового периода — календарного года — в стандартном порядке, а месяц, в котором произошёл переход на автоматизированную упрощённую систему, на эту обязанность не влияет.

Какие сроки сдачи декларации по УСН установлены для организаций и ИП при переходе на АУСН?

Организациям отведён срок до 25 марта, индивидуальным предпринимателям — до 25 апреля года, наступающего за годом, когда применялась упрощённая система.

В какой срок подаётся уведомление о переходе на АУСН?

До последнего дня месяца, который предшествует месяцу начала работы на новом режиме; подача позже сдвигает фактический переход на следующий доступный месяц.

Допускается ли бумажная форма уведомления о переходе на АУСН?

Нет, документ принимают только в электронном виде: через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС либо через уполномоченный банк, работающий с автоматизированной упрощённой системой.

Требуется ли отдельное заявление об отказе от УСН при переходе на АУСН?

Нет, отдельная форма не требуется — уведомление о переходе на АУСН одновременно фиксирует и отказ от применения упрощённой системы.

Возникает ли у компании обязанность платить НДС после перехода на АУСН?

Как правило, нет — за исключением НДС при ввозе товаров и случаев, когда организация выступает налоговым агентом по этому налогу.

Доступен ли переход на АУСН организации, у которой есть филиал?

Нет, наличие филиала или обособленного подразделения полностью исключает применение АУСН, независимо от остальных показателей.

Обязан ли предприниматель на АУСН платить фиксированные страховые взносы «за себя»?

Нет, и это одно из главных отличий от УСН, где обязанность платить фиксированные взносы остаётся.

Разрешено ли менять объект налогообложения уже после перехода на АУСН?

Только с начала следующего календарного года — для этого нужно подать соответствующее уведомление не позднее 31 декабря текущего года.

Итог: как подготовиться к переходу с УСН на АУСН без ошибок

Переход с УСН на АУСН освобождает бухгалтера от будущей отчётности, но не отменяет обязательств за период, прожитый на прежнем режиме. Уведомление о переходе, срок сдачи итоговой декларации по УСН и обязательный электронный формат подачи — три момента, которые легко упустить именно потому, что внимание уже переключилось на новые правила.

Чтобы не держать все даты в голове, удобнее вести отчётность через сервис, который сам напоминает о приближающихся сроках и не даст отправить документ в неверном формате. Контур.Экстерн как партнёрский сервис для сдачи отчётности помогает контролировать и уведомление о смене режима, и итоговую декларацию по УСН: подскажет актуальный срок, проверит форму перед отправкой и передаст документ в ФНС в электронном виде — без риска пропустить дедлайн из-за перехода на новый налоговый режим.