Перевод сотрудников в подконтрольную фирму ради льготы по взносам: решение суда

Чтобы применять льготные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего бизнеса (МСП), компания должна соответствовать определенным критериям. Иногда для этого бизнес идет на рискованные шаги, пытаясь подогнать параметры своей деятельности под требования закона. Однако такая практика может быть опасной. Рассказываем, чем закончилась попытка одной из компаний Республики Коми обойти закон.

Условия для льготы по взносам

Для применения пониженного тарифа страховых взносов необходимо соблюсти два условия:

• Иметь статус субъекта малого или среднего предпринимательства.
• Вести вид деятельности, который входит в специальный перечень, утвержденный Правительством. Этот вид бизнеса должен быть основным для компании (указан в ЕГРЮЛ/ЕГРИП) и приносить не менее 70% дохода.

При выполнении этих условий тариф составит 30% для доходов до 1,5 МРОТ и 15% — для доходов свыше этой величины. Именно поэтому некоторые компании готовы рисковать, чтобы подстроиться под эти параметры.

Суть налогового спора

Одна из организаций претендовала на применение пониженного тарифа взносов, как субъект МСП. Ключевым критерием для малого бизнеса является средняя численность работников: для большинства сфер она не должна превышать 250 человек в год. Однако в данной компании этот показатель составлял 284 человека.

Чтобы решить эту проблему, руководство ООО перевело часть сотрудников в аффилированную компанию. В результате средняя численность персонала в исходной организации снизилась до 245, а затем и до 217 человек, что позволило ей перейти на пониженный тариф взносов.

Налоговая инспекция увидела в этом переводе злоупотребление: компания, изначально не соответствовавшая критериям МСП, перевела сотрудников в взаимозависимую структуру исключительно для получения налоговой льготы. По мнению инспекторов, такие действия нарушают статью 54.1 НК РФ, лишая компанию права на уменьшение налоговых обязательств.

Кроме того, перевод сотрудников носил фиктивный характер. После оформления персонал не изменил ни должностных обязанностей, ни рабочих мест, продолжая использовать материальную базу прежнего работодателя. Фактически перевод произошел только на бумаге. Это является вторым нарушением по статье 54.1 НК РФ — искажением факта хозяйственной жизни.

Комментарий эксперта

Статья 54.1 НК РФ запрещает операции, главной целью которых является налоговая минимизация, а также снижение налога в результате искажения фактов хозяйственной жизни.

Налоговые органы часто применяют эту статью для борьбы с дроблением бизнеса и «бумажными» вычетами или расходами. Однако сфера применения статьи 54.1 расширяется. Под ее действие подпадают любые злоупотребления, направленные на минимизацию налогов через манипуляции с параметрами хозяйственной деятельности, включая подгонку под критерии МСП.

Решение суда

В суде представители ООО не смогли предоставить доказательств экономической необходимости или эффективности перевода персонала. В итоге суд подтвердил правомерность действий налоговиков, лишивших компанию льгот по взносам.

По результатам проверки ООО было доначислено взносов по общему тарифу на сумму 19 890 226 ₽ и выписан штраф в размере 126 387 ₽.