Пониженный тариф страховых взносов для МСП: Госдума хочет вернуть льготу всем

Что изменится: суть законопроекта о взносах для МСП

В Госдуму поступил законопроект, который может вернуть пониженный тариф страховых взносов для МСП всем предпринимателям без отраслевых оговорок. На данный момент ставка 15% доступна не каждому субъекту малого и среднего бизнеса — воспользоваться ею вправе лишь компании и ИП, чья основная деятельность входит в специальный перечень отраслей. Если поправки утвердят, это ограничение снимут, и льгота снова будет распространяться на все компании и ИП из реестра МСП.

Документ зарегистрирован в нижней палате парламента под номером 1331250-8. Его авторы предлагают закрепить в Налоговом кодексе единую норму: право на ставку 15% получают все субъекты МСП независимо от вида деятельности.

Как сейчас работает пониженный тариф страховых взносов для МСП

Прежде чем оценивать масштаб предлагаемых поправок, полезно напомнить, как устроено действующее правило. Ставка 15% — это льготный тариф взносов для малого и среднего бизнеса: им облагается не вся зарплата сотрудника, а только та часть выплат, что превышает 1,5 МРОТ в месяц. Этот механизм появился в 2020 году и изначально распространялся на всех предпринимателей из реестра МСП без отраслевых различий.

Начиная с 2026 года условия ужесточились: полноценно применять ставку 15% вправе лишь те субъекты МСП, чей основной вид деятельности числится в перечне приоритетных отраслей. Этот перечень утверждён распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р, а само ограничение зафиксировано в п. 13.3 ст. 427 НК РФ. Для компаний и ИП, не попавших в перечень, доступ к льготе больше не гарантирован.

Зачем депутаты предлагают снять ограничение по отраслям

Авторы законопроекта считают, что привязка льготы к перечню отраслей не оправдывает себя. По их оценке, такое ограничение снижает антикризисную отдачу меры и создаёт необоснованное неравенство между субъектами МСП, находящимися в схожей экономической ситуации, но зарегистрированными под разными кодами ОКВЭД.

Аргумент депутатов прост: изначально льготный тариф задумывался как мера поддержки малого бизнеса в целом, а не отдельных отраслей. Возвращение к единой норме, по их мнению, даст бизнесу возможность снизить нагрузку на фонд оплаты труда, сохранить штат и удержать персонал в условиях дорогих кредитов и нестабильного спроса.

Сравнение: было, есть и что предлагается

Две льготные ставки для МСП: 15% и 7,6%

Обсуждаемый законопроект № 1331250-8 касается только ставки 15%, которой облагается часть выплат сверх 1,5 МРОТ у большинства субъектов МСП. При этом ст. 427 НК РФ содержит ещё один сниженный тариф — 7,6%, у него свои условия применения, и путать эти две ставки не стоит.

Тариф 7,6% рассчитан на организации и ИП из реестра МСП, чей основной вид деятельности относится к обрабатывающим производствам, — за исключением производителей пищевых продуктов, напитков и табачных изделий, которым эта льгота не полагается. Также обязательное условие — доля дохода от профильной деятельности должна составлять не менее 70% от всей выручки компании.

Если субъект МСП соответствует условиям ставки 7,6%, он платит по ней с части выплат сверх 1,5 МРОТ вместо стандартных 15%. Когда условия не соблюдены, но компания числится в реестре МСП и входит в перечень приоритетных отраслей, применяется обычная ставка 15%.

Как определить долю профильного дохода 70% и учесть дополнительные ОКВЭД

Для ставки 7,6% долю профильного дохода считают нарастающим итогом с начала расчётного периода — календарного года. Доходы от реализации по видам деятельности, которые относятся к льготируемым обрабатывающим производствам, делят на общую сумму доходов компании за этот же период.

Само по себе наличие дополнительных кодов ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП не лишает права на пониженный тариф, если фактической деятельности и выручки по этим кодам нет или она минимальна. Ситуация меняется, если по дополнительному коду проходит существенный доход, не связанный с льготируемым производством: такая выручка увеличивает общую сумму доходов и уменьшает долю профильной деятельности, из-за чего порог 70% может оказаться не достигнут.

Проверять долю профильного дохода лучше не раз в год, а по итогам каждого отчётного и расчётного периода — I квартала, полугодия, девяти месяцев и года: именно эти данные впоследствии попадают в приложение 3.1 к РСВ.

Как подтвердить право на льготный тариф в РСВ

Подтверждение права на ставку 7,6% происходит ежеквартально прямо в расчёте по страховым взносам: в приложении 3.1 к разделу 1 РСВ указывают код тарифа плательщика, сумму доходов от льготируемой деятельности и общую сумму доходов — из этих цифр и складывается доля 70%.

Ставка 15% отдельного приложения не требует — достаточно указать код тарифа плательщика в разделе 1 РСВ. Принадлежность компании к реестру МСП и к перечню приоритетных отраслей налоговая служба сверяет самостоятельно, по своим базам данных.

Одна из частых причин, по которой ФНС просит пояснить РСВ, — расхождение между заявленным кодом тарифа и данными реестра МСП или цифрами из приложения 3.1. Автоматическая сверка расчёта с данными ФНС и СФР ещё до отправки отчёта позволяет заметить такое несовпадение заранее, не дожидаясь официального требования.

Пример расчёта взносов по льготной ставке

Возьмём условный расчёт при МРОТ 22 440 руб. в месяц — актуальное значение МРОТ на текущий год стоит уточнять отдельно, поскольку оно ежегодно индексируется. При таком МРОТ порог в 1,5 МРОТ составит 33 660 руб.

Допустим, зарплата сотрудника — 80 000 руб. в месяц. По общему тарифу 30% облагается часть в пределах 1,5 МРОТ, то есть 33 660 руб.: 33 660 × 30% = 10 098 руб. Остаток выплаты, 80 000 − 33 660 = 46 340 руб., облагается уже по пониженной ставке.

При ставке 15%: 46 340 × 15% = 6 951 руб., итоговые взносы с зарплаты сотрудника — 10 098 + 6 951 = 17 049 руб. Для компании из льготной категории производителей, применяющей ставку 7,6%: 46 340 × 7,6% = 3 522 руб., а суммарно — 10 098 + 3 522 = 13 620 руб.

Для сравнения: без пониженного тарифа вся сумма 80 000 руб. облагалась бы по общей ставке 30%, а это 24 000 руб. взносов. Получается, экономия на ставке 15% — 6 951 руб. в месяц на одного сотрудника, а на ставке 7,6% — уже 10 380 руб. При штате в 10–20 человек за год это выливается в заметную сумму, так что вопрос распространения ставки 15% на все отрасли без исключения имеет вполне практическое значение.

Кого касаются изменения и какие риски учитывать

Речь о всех организациях и ИП из реестра МСП, чей основной ОКВЭД отсутствует в приоритетном перечне по распоряжению № 4125-р. Сейчас такие компании платят с части выплат сверх 1,5 МРОТ по обычной ставке, а в случае принятия законопроекта получат выгоду.

Главный риск на сегодня — закон ещё не вступил в силу. Законопроект № 1331250-8 находится на рассмотрении, поэтому применять льготную ставку 15% компаниям вне приоритетного перечня пока преждевременно. Использование сниженной ставки взносов для МСП до того, как поправки заработают, грозит недоимкой, пенями и вопросами в ходе камеральной проверки РСВ.

Когда МСП теряет право на льготную ставку и как пересчитать взносы

Право на льготный тариф связано со статусом субъекта МСП, а применительно к ставке 7,6% — ещё и с долей профильного дохода. Если компанию или ИП исключают из реестра МСП, например из-за превышения лимитов по выручке или численности сотрудников, право на пониженную ставку пропадает с даты исключения.

Для тарифа 7,6% дополнительно нужно следить за долей профильного дохода: если по итогам отчётного периода она опускается ниже 70%, право на эту ставку за такой период утрачивается. Взносы, уже рассчитанные по 7,6%, придётся пересчитать — как минимум по ставке 15%, а если компания не входит в соответствующий перечень, то по общей ставке 30%.

Пересчёт оформляют уточнённым расчётом РСВ за период, где обнаружено несоответствие условиям. Если доплатить разницу и подать уточнёнку раньше, чем расхождение найдёт инспекция, риск штрафа за неполную уплату взносов снижается.

Можно ли отказаться от льготной ставки

Применение пониженного тарифа для МСП — право плательщика, а не его обязанность. Даже соответствуя всем условиям, компания, не желающая ежеквартально подтверждать долю профильного дохода или сверять код тарифа с реестром МСП, может платить взносы по общим ставкам и не указывать льготный код в РСВ.

На практике отказ от льготы редко оправдан: рассмотренный выше пример показывает, что экономия на взносах ощутима даже при небольшом штате сотрудников. Но если показатели компании постоянно балансируют на границе требований — например, доля профильного дохода держится около 70% — иногда выгоднее стабильно платить по общей ставке, чем каждый квартал перепроверять условия и рисковать доначислением по результатам проверки.

Что делать бухгалтеру уже сейчас

• Сверьте, входит ли основной вид деятельности вашей компании или ИП в перечень приоритетных отраслей из распоряжения Правительства от 27.12.2025 № 4125-р.
• Не меняйте код тарифа страховых взносов в РСВ, пока законопроект не подписан и не вступил в силу.
• Отслеживайте прохождение законопроекта № 1331250-8 по стадиям рассмотрения в Госдуме, чтобы не пропустить дату его принятия и вступления в силу.
• Перед подачей РСВ проверяйте код тарифа и суммы взносов по актуальным контрольным соотношениям — так вы избежите занижения или завышения платежа.
• Если компания применяет ставку 7,6% для обрабатывающих производств, пересчитывайте долю профильного дохода каждый квартал и аккуратно заполняйте приложение 3.1 к разделу 1 РСВ.
• Настройте автоматическую сверку с ФНС и СФР — она поможет находить расхождения по взносам до того, как отчёт будет отправлен.

Частые вопросы

Что изменится, если законопроект примут?

Льготная ставка взносов 15% для МСП станет доступна всем субъектам вне зависимости от вида деятельности: привязку к перечню приоритетных отраслей отменят.

Кто вправе применять ставку 15% прямо сейчас?

Сейчас льготой могут пользоваться только организации и ИП из реестра МСП, чей основной ОКВЭД включён в перечень приоритетных отраслей, утверждённый распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р.

Законопроект № 1331250-8 уже принят?

Нет, пока документ лишь внесён в Госдуму и находится на рассмотрении. Текущие правила действуют без изменений, поэтому применять расширенную льготу раньше времени нельзя.

Что будет, если компания не входит в приоритетный перечень, но платит по ставке 15%?

Это расценят как занижение взносов, и ФНС доначислит разницу вместе с пенями. Пока поправки не действуют, компаниям с ОКВЭД вне перечня нужно платить с части выплат сверх 1,5 МРОТ по обычной ставке.

Чем тариф 7,6% отличается от тарифа 15%?

Ставка 7,6% предназначена только для МСП-производителей (кроме пищевой продукции, напитков и табачных изделий) с долей профильного дохода не менее 70%, и подтверждают её отдельно — приложением 3.1 к разделу 1 РСВ. У ставки 15% такого требования к доходу нет, но пока она ограничена перечнем приоритетных отраслей.

Что будет, если доля профильного дохода опустится ниже 70% в течение года?

За этот период право на ставку 7,6% подтвердить не удастся: взносы придётся пересчитать по более высокой ставке — 15% или 30% — и подать уточнённый РСВ с доплатой разницы.

Можно ли отказаться от пониженного тарифа взносов?

Да, применение льготы — право, а не обязанность плательщика. Если компания не хочет ежеквартально подтверждать соответствие условиям, она может платить взносы по общим тарифам и не указывать льготный код в РСВ.

Как не пропустить момент, когда правило изменится?

Полезно отслеживать статус законопроекта № 1331250-8 и официальные разъяснения ФНС. Сервисы для сдачи отчётности обычно обновляют формы и подсказки по кодам тарифа сразу после вступления изменений в силу.

Коротко: что важно запомнить

На данный момент это лишь законопроект: распространение пониженного тарифа страховых взносов для МСП по ставке 15% на все отрасли — не действующая норма, а инициатива, которая всё ещё рассматривается в Госдуме. До её принятия льгота остаётся доступна только компаниям и ИП из перечня приоритетных отраслей по распоряжению № 4125-р. При этом независимо от перечня продолжает работать ещё одна пониженная ставка — 7,6% для МСП-производителей с долей профильного дохода не менее 70%, и рассматриваемый законопроект её не затрагивает.

Такие изменения в порядке расчёта взносов легко пропустить, если следить за ними вручную. Контур.Экстерн — партнёрский сервис для сдачи отчётности — помогает вовремя увидеть обновления форм РСВ и контрольных соотношений, автоматически сверяет расчёты с ФНС и СФР и напоминает о сроках, снижая риск ошибиться с тарифом, пока законодательство продолжает меняться.