Штраф по НДС на УСН в 2026 году: как работает мораторий и когда он не действует
В 2026 году часть упрощенцев на УСН освобождена от штрафа за просрочку декларации по НДС, но мораторий не спасает от блокировки счёта, пеней и штрафа за неуплату налога.
Что случилось: мораторий на штраф по НДС на УСН в 2026 году
В 2026 году значительная часть организаций и предпринимателей на упрощённой системе налогообложения впервые попала в число плательщиков НДС, и сразу же встал практический вопрос — что грозит за опоздание со сдачей декларации по этому налогу. Законодатель пошёл навстречу бизнесу и ввёл временный мораторий на штраф по НДС на УСН, освобождающий часть упрощенцев от санкции за задержку отчёта. Но полной отмены ответственности здесь нет: льгота срабатывает только при соблюдении определённых условий и не снимает остальные последствия просрочки.
Ниже разберём, кому именно адресована эта поддержка, в каких случаях штраф за несвоевременно сданный отчёт всё же спишут по прежним правилам, и какие риски у бизнеса сохраняются помимо самого наказания за опоздание.
Кто на упрощёнке обязан сдавать декларацию по НДС
Отчитываться по НДС в 2026 году обязаны все компании и ИП на УСН, за исключением тех, кто получил освобождение от налога по статье 145 НК РФ. При этом декларацию нужно подать даже тем, у кого суммы к уплате не возникает:
- организации и предприниматели на УСН, у которых по итогам квартала есть НДС к перечислению в бюджет;
- упрощенцы, чья деятельность целиком состоит из операций, освобождённых от налогообложения по статье 149 НК РФ, — например, медицинские услуги;
- плательщики, ставшие обязанными по НДС в течение года из-за того, что выручка превысила пороговое значение и право на освобождение было утрачено.
Круг обязанных вырос резко, поэтому вопрос штрафа по НДС на УСН и стал таким чувствительным: многие бухгалтеры готовили эту декларацию впервые в 2026 году и рисковали ошибиться со сроком просто из-за незнакомой процедуры.
Лимит дохода для освобождения от НДС на УСН
Под угрозой штрафа по НДС оказываются далеко не все упрощенцы — многие представители малого бизнеса этот налог всё ещё не платят. Освобождение по статье 145 НК РФ действует автоматически, без подачи каких-либо заявлений в инспекцию, если годовой доход организации или ИП не превышает 60 млн рублей.
Пороговое значение считают по результатам предыдущего года: без НДС в 2026 году может работать тот, кто за 2025 год не вышел за указанную сумму. Как только выручка нарастающим итогом за текущий год превышает 60 млн рублей, право на освобождение теряется — причём не с 1 января и не задним числом, а с первого дня месяца, следующего за месяцем превышения. С этого момента появляется обязанность начислять НДС и сдавать по нему отчётность.
Данный порог установлен Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ, которым НДС для упрощённой системы налогообложения был введён начиная с 2025 года.
Ставки НДС на УСН: 5%, 7% или 20%
Тем, кто превысил границу освобождения, закон оставляет выбор между двумя вариантами: пониженные специальные ставки без права на вычет входного налога либо стандартные ставки с полным правом на вычет.
| Ставка | Когда применяется | Вычет входного НДС |
|---|---|---|
| 5% | Доход за год — от 60 до 250 млн рублей | Не применяется |
| 7% | Доход за год — от 250 до 450 млн рублей | Не применяется |
| 20% (10% — для льготных товаров) | По умолчанию либо по выбору налогоплательщика при любом доходе | Применяется на общих основаниях |
Пороги дохода для ставок 5% и 7% ежегодно корректируются на коэффициент-дефлятор. Отказаться от выбранной пониженной ставки по собственному желанию нельзя — она применяется непрерывно как минимум 12 кварталов подряд. Единственное исключение — превышение дохода в 450 млн рублей: тогда право на пониженную ставку утрачивается, и упрощенец переходит на общие ставки НДС.
Декларацию по НДС сдают независимо от применяемой ставки — форма отчёта и срок его подачи одинаковы и при 5–7%, и при 20%. Поэтому мораторий на штраф за опоздание с декларацией касается всех упрощенцев-плательщиков НДС вне зависимости от того, какую ставку они используют.
Как на самом деле работает мораторий на штраф по НДС на УСН
На деле мораторий — это не сплошная отмена ответственности, а два отдельных исключения, применяемых в разных ситуациях.
Если в декларации нет суммы НДС к уплате
Когда по итогам квартала платить в бюджет нечего, штраф за позднюю подачу такой декларации не начисляется вовсе — вне зависимости от того, о каком квартале 2026 года идёт речь. Основание — пункт 3 статьи 119 НК РФ, действующий с 26 июня 2026 года.
Если по декларации есть НДС к уплате
Здесь льгота значительно скромнее, чем может показаться на первый взгляд. Она распространяется только на первый в 2026 году налоговый период и лишь для тех, кто стал плательщиком НДС впервые. Это правило закреплено статьёй 23 закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Существенный нюанс: при повторной задержке декларации с суммой к уплате льгота уже не применяется — штраф начисляется по общим правилам.
Пример: как сработает мораторий на практике
Предположим, компания на УСН превысила лимит дохода и с начала 2026 года стала плательщиком НДС. Если она опоздает со сдачей декларации за I квартал 2026 года, штрафа по статье 119 НК РФ не будет, даже если в отчёте указана сумма налога, — поскольку это первая декларация компании с суммой к уплате. Но если та же компания задержит декларацию уже за II квартал 2026 года, льгота не сработает: это не первый подобный отчёт, и штраф начислят по общим правилам.
От чего мораторий не спасает: блокировка счёта, пени и другие штрафы
Мораторий снимает только одну конкретную санкцию — штраф за несвоевременную подачу декларации по статье 119 НК РФ. Остальные инструменты воздействия налоговой инспекции продолжают работать в прежнем режиме.
| Ситуация | Действует ли освобождение от штрафа по ст. 119 НК РФ | Что грозит в любом случае |
|---|---|---|
| Декларация без суммы к уплате, любой квартал 2026 года | Да, штраф не начисляется | — |
| Первая декларация 2026 года с суммой к уплате у нового плательщика НДС на УСН | Да, только для этого периода | Пени за просрочку уплаты налога |
| Вторая и последующие декларации с суммой к уплате | Нет | Штраф по ст. 119 НК РФ — 5% за каждый месяц просрочки, максимум 30%, минимум 1000 рублей |
| Декларация не сдана дольше 20 рабочих дней после срока | Мораторий не спасает | Блокировка расчётного счёта (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ) |
| Налог не уплачен в срок | Мораторий не распространяется на неуплату | Штраф по ст. 122 НК РФ — 20% от суммы, 40% при умышленном нарушении, плюс пени |
Иначе говоря, даже декларация, освобождённая от штрафа, не спасёт от блокировки счёта, если её не подать дольше 20 рабочих дней. А при несвоевременном перечислении налога инспекция начислит пени и отдельно оштрафует за неуплату — независимо от того, действует ли льгота в отношении самой просрочки отчёта.
Как происходит блокировка счёта за просрочку декларации
Если отчёт не подан в течение 20 рабочих дней после установленного срока, налоговая инспекция вправе заблокировать расчётный счёт — это отдельная мера, не связанная со штрафом по статье 119 НК РФ, и мораторий на неё не влияет. Пока счёт заблокирован, компания не может проводить по нему расходные операции, за исключением платежей более высокой очерёдности — например, зарплаты сотрудникам и обязательных отчислений с неё.
Разблокируют счёт не по заявлению и не через какой-то фиксированный срок, а только после того, как декларация фактически подана: инспекция должна отменить решение о приостановлении операций не позже следующего рабочего дня с момента получения отчёта. Поэтому даже без угрозы штрафа из-за моратория затягивать со сдачей декларации свыше 20 рабочих дней рискованно — счёт всё равно заморозят.
Пример расчёта штрафа по статье 119 НК РФ
Рассмотрим случай: упрощенец подаёт вторую в 2026 году декларацию по НДС с суммой к уплате 200 000 рублей, опоздав на 2 месяца и 3 дня. При расчёте неполный месяц округляется до полного, поэтому берутся 3 месяца просрочки. В итоге — 5% от 200 000 рублей за каждый месяц, суммарно 15%, то есть 30 000 рублей. При задержке от полугода и более сумма штрафа достигла бы предельного значения — 30% от налога, то есть 60 000 рублей. Если бы к уплате было, например, 15 000 рублей при просрочке в один месяц, штраф всё равно не мог бы быть меньше минимальной планки в 1000 рублей.
Сроки сдачи декларации по НДС
Упрощенцы, как и остальные плательщики НДС, отчитываются раз в квартал: крайний срок подачи — 25-е число месяца, следующего за истёкшим кварталом (статья 174 НК РФ). Если эта дата выпадает на выходной или праздничный день, применяется общее правило статьи 6.1 НК РФ — срок переносится на ближайший рабочий день.
- за I квартал — до 25 апреля включительно;
- за II квартал — до 25 июля включительно;
- за III квартал — до 25 октября включительно;
- за IV квартал — до 25 января следующего года включительно.
Подать декларацию можно только в электронном виде через оператора электронного документооборота: бумажную версию инспекция не примет, а нарушение электронного формата приравнивается к тому, что отчёт вообще не сдан. Уплата налога подчиняется другому графику: НДС перечисляют в составе единого налогового платежа тремя равными частями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после истёкшего квартала. На эту обязанность мораторий на штраф за просрочку декларации никак не распространяется — налог нужно платить своевременно в любом случае.
Что делать бухгалтеру на упрощёнке, чтобы избежать штрафа по НДС
Чтобы льгота действительно защищала, а не создавала ложное чувство безопасности, стоит придерживаться простого алгоритма.
- Определить, обязаны ли компания или ИП подавать декларацию по НДС, с учётом освобождения по статье 145 НК РФ и операций, перечисленных в статье 149 НК РФ.
- Зафиксировать в календаре точную дату подачи декларации и не воспринимать мораторий как повод опаздывать — эта льгота отменяет лишь один конкретный штраф.
- Перед отправкой сверять декларацию с контрольными соотношениями, чтобы инспекция не признала отчёт непредставленным из-за технической ошибки.
- Если срок всё же нарушен, отправить декларацию как можно быстрее и уложиться в 20 рабочих дней — иначе счёт заблокируют.
- Перечислять сам налог вовремя независимо от статуса декларации — мораторий не отменяет пени и штраф за неуплату по статье 122 НК РФ.
Частые ошибки при переходе на НДС на УСН
- Не учесть, что ставки 5% и 7% не дают права на вычет входного НДС от поставщиков, — из-за этого компании ошибочно продолжают уменьшать налог на вычеты и занижают сумму к уплате.
- Отказаться от пониженной ставки до истечения 12 кварталов, хотя право на неё ещё не утрачено, — закон это запрещает, и результатом становится перерасчёт налога и пени.
- Не заметить момент превышения лимита дохода в течение года и продолжать работать без НДС, хотя обязанность его начислять уже возникла с первого числа следующего месяца.
- Воспринимать мораторий как универсальную отсрочку и снова сдавать декларацию с опозданием, не учитывая, что льготой можно воспользоваться лишь один раз.
- Смешивать освобождение от НДС по лимиту дохода (статья 145 НК РФ) с освобождением отдельных операций (статья 149 НК РФ): в первом случае декларация обычно не нужна, а во втором её всё равно придётся подавать.
Частые вопросы о штрафе по НДС на УСН
Кого именно освобождает мораторий на штраф по НДС на УСН в 2026 году?
Тех, кто сдал декларацию без суммы к уплате — независимо от квартала, а также тех, кто впервые стал плательщиком НДС на упрощёнке и подаёт свою первую в 2026 году декларацию с суммой к уплате.
Спасёт ли мораторий от блокировки счёта за просроченную декларацию?
Нет. Если декларация не подана дольше 20 рабочих дней после установленного срока, инспекция вправе заблокировать расчётный счёт — вне зависимости от того, распространяется ли льгота на сам штраф.
Что будет, если упрощенец просрочит декларацию по НДС второй раз в 2026 году?
На вторую и все последующие просроченные декларации с суммой к уплате мораторий не действует — начислят штраф по статье 119 НК РФ в размере 5% от суммы налога за каждый месяц задержки, но не более 30% и не менее 1000 рублей.
Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если платить в бюджет нечего?
Да. Если компания или ИП не получили освобождение по статье 145 НК РФ или ведут только операции, освобождённые от налога по статье 149 НК РФ, декларацию всё равно нужно подать — но штраф за просрочку в этой ситуации не грозит.
Грозит ли штраф за неуплату НДС, если декларацию освободили от санкций по мораторию?
Да. Мораторий распространяется только на штраф за просрочку самого отчёта. За несвоевременную уплату налога начисляются пени, а отдельно применяется наказание по статье 122 НК РФ — 20% от суммы, а при умышленном нарушении — 40%.
Какую ставку НДС применять на УСН — 5%, 7% или 20%?
Всё зависит от годового дохода: при значении от 60 до 250 млн рублей действует ставка 5%, от 250 до 450 млн рублей — 7% (обе без права на вычет входного НДС), а при более высоком доходе либо по собственному выбору применяются стандартные ставки 20% и 10% с правом на вычет.
Что будет, если доход превысит 60 млн рублей в середине года?
Освобождение от НДС по статье 145 НК РФ перестаёт действовать не с начала года и не задним числом, а с первого числа месяца, следующего за тем, в котором нарастающий доход превысил лимит. Именно с этой даты возникает обязанность начислять НДС и отчитываться по нему в обычные сроки.
Главное о моратории на штраф по НДС на УСН
Мораторий на штраф по НДС на УСН правильнее воспринимать как точечную поддержку, а не как отмену ответственности за отчётность в целом. Льгота убирает одно конкретное наказание по статье 119 НК РФ и только в двух случаях: декларация без суммы к уплате либо первая просрочка нового плательщика НДС с отчётом в 2026 году. Остальные механизмы — блокировка счёта после 20 рабочих дней задержки, пени и штраф за неуплату налога — продолжают действовать без изменений.
Бухгалтеру на УСН не стоит расслабляться из-за этой поддержки: надёжнее сдавать отчётность и платить налог вовремя, а не держать льготу про запас на крайний случай. Партнёрское решение для сдачи отчётности Контур.Экстерн помогает не пропустить дедлайны: показывает актуальный календарь подачи деклараций по НДС и других отчётов, проверяет декларацию по контрольным соотношениям перед отправкой и напоминает о сроках уплаты налога — так риск штрафа и блокировки счёта сводится к минимуму.
