Снижение налоговых штрафов с 1 сентября 2026 года: новый лимит и правила расчёта
С 1 сентября 2026 года налоговый штраф можно снизить не более чем в 10 раз даже при нескольких смягчающих обстоятельствах — разбираем новую шкалу, минимальные пороги и примеры расчёта.
Что изменилось в правилах снижения налоговых штрафов с 1 сентября 2026 года
С 1 сентября 2026 года в России действует новая норма, ограничивающая снижение налоговых штрафов: инспекция и суд, даже установив сразу несколько смягчающих обстоятельств, вправе сократить сумму санкции не более чем в 10 раз. Ранее верхней границы попросту не было, и на практике штраф иногда уменьшали в десятки, а порой и в сотни раз. Бухгалтерам и предпринимателям, работающим с ФНС и сдающим отчётность через Контур.Экстерн, важно понимать: каждое основание для смягчения теперь придётся тщательнее подтверждать документами — иначе рассчитывать на прежние масштабы скидки не получится.
Поправки внёс Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, скорректировавший пункт 3 статьи 114 Налогового кодекса. Согласно новой формулировке, при смягчающих обстоятельствах сумма штрафа снижается «не менее чем в два, но не более чем в десять раз». Ранее в норме была прописана лишь нижняя планка — не менее чем в два раза, — а верхний предел законом не регулировался.
Как снижали штрафы раньше и почему потребовался лимит
Закрытого перечня смягчающих обстоятельств Налоговый кодекс не устанавливал никогда: во внимание принимались и характер допущенного нарушения, и обстоятельства его совершения, и другие факторы, которые инспекция или суд сочтут значимыми. Степень уменьшения санкции определялась исключительно усмотрением проверяющего или судьи — каких-либо формальных рамок закон не содержал.
Из-за этого региональная практика заметно различалась: при похожем наборе обстоятельств в одном случае санкцию сокращали вдвое, а в другом — практически обнуляли, уменьшая в сто раз. Такой разброс мешал и бизнесу, и самим налоговикам: заранее предсказать итоговую сумму штрафа было почти невозможно. Установленный десятикратный потолок как раз и должен сделать снижение налоговых штрафов более прогнозируемым и одинаковым для всех категорий плательщиков.
Сравнение старых и новых правил снижения штрафа
Чтобы бухгалтеру и предпринимателю было легче сориентироваться в сути перемен, основные различия между прежним и новым порядком сведены в единую таблицу.
| Параметр | Было (до 1 сентября 2026 года) | Стало (с 1 сентября 2026 года) |
|---|---|---|
| Верхняя граница снижения | Формально отсутствовала — на практике сумму порой уменьшали в десятки, а иногда и в сотни раз | Не более чем в 10 раз |
| Нижняя граница снижения | Не менее чем в 2 раза при одном доказанном смягчающем обстоятельстве | Осталась прежней — не менее чем в 2 раза |
| Перечень смягчающих обстоятельств | Открытый список без единой методики оценки | Список остаётся открытым, но пополнился типовыми группами факторов по методике ФНС |
| Минимальный размер штрафа после скидки | Отдельно законом не фиксировался, определялся в каждом случае индивидуально | Установлены минимальные пороги по категориям плательщиков — от 1 000 до 10 000 ₽ |
| Учёт уточнённой декларации и доплаты налога | Оценка отдавалась на усмотрение инспекции или суда, без чёткой шкалы | Появилась формализованная шкала скидки, привязанная к доле погашенной недоимки и моменту её погашения |
| Повторное умышленное нарушение | Учитывалось наряду с прочими обстоятельствами, отдельного ограничения не существовало | Напрямую ограничивает возможное снижение двукратным пределом |
| Правовая основа | Пункт 3 статьи 114 НК РФ в прежней редакции | Пункт 3 статьи 114 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
Шесть оснований для смягчения штрафа по методике ФНС
Чтобы новые правила применялись единообразно, ФНС подготовила проект приказа с перечнем типовых смягчающих факторов. Пока документ не утверждён, формулировки могут ещё измениться, но общая логика уже понятна и сводится к шести группам.
Важный нюанс: перечень смягчающих обстоятельств в Налоговом кодексе остаётся открытым, а шесть групп ФНС — это лишь наиболее часто встречающиеся, типовые основания, а не исчерпывающий перечень. Любые другие факторы, которых нет в методике, налогоплательщик может заявить и обосновать самостоятельно, и одна лишь ссылка на отсутствие в методике не даёт инспекции права отказать в их рассмотрении.
| Обстоятельство | Когда применяется | Чем подтвердить |
|---|---|---|
| Незначительность нарушения | Декларация подана с опозданием не более чем на 10 рабочих дней, либо не представлено свыше 10% запрошенных документов | Декларации, требования инспекции, подтверждения дат отправки |
| Низкая степень вины | Норма появилась недавно либо практика её применения носила неоднозначный характер | Переписка с госорганами, официальные письма-разъяснения |
| Добровольное прекращение нарушения | Ошибку исправил сам налогоплательщик — до того, как её обнаружила инспекция | Уточнённая декларация и платёжные документы |
| Небольшой размер ущерба или его возмещение | Занижение налога минимально, либо недоимка вместе с пенями погашена в полном объёме | Данные ЕНС, платёжные поручения |
| Тяжёлое имущественное положение | Для физлица — потеря работы или болезнь; для компании — убытки, нехватка средств | Финансовая отчётность, банковские выписки |
| Положительная характеристика | Участие в социальных проектах, статус градообразующего предприятия, добросовестное поведение налогоплательщика | Отчётность, документы о статусе |
Ещё один момент: если внутри одной группы у плательщика набирается сразу несколько подходящих фактов, при расчёте скидки их всё равно учтут как одно обстоятельство — суммирования не происходит.
Шкала снижения: сколько обстоятельств — во сколько раз меньше штраф
Размер итоговой скидки теперь напрямую зависит от количества подтверждённых обстоятельств: чем их больше набрано, тем ближе результат к максимальному десятикратному снижению.
| Количество обстоятельств | Во сколько раз снижается штраф |
|---|---|
| 1 | в 2 раза |
| 2 | в 4 раза |
| 3 | в 6 раз |
| 4 | в 8 раз |
| 5 и более | в 10 раз (максимум) |
Кроме шкалы, есть ещё и минимальные пороги, ниже которых итоговая сумма штрафа не опустится в любом случае, — не считая ситуации с одним подтверждённым обстоятельством, когда работает просто двукратная скидка.
| Категория плательщика | Минимальный штраф |
|---|---|
| Гражданин | 1 000 ₽ |
| Индивидуальный предприниматель | 3 000 ₽ |
| НКО | 3 000 ₽ |
| Организация — субъект МСП | 3 000 ₽ |
| Иная организация | 10 000 ₽ |
Особый расчёт при уточнённой декларации и доплате налога
Для налогоплательщиков, подавших уточнённую декларацию и доплативших налог по правилам статьи 81 НК РФ, действует особый порядок расчёта скидки. Здесь принципиально, когда именно это произошло — до того, как нарушение обнаружила инспекция, или уже после.
Если положительное сальдо единого налогового счёта закрывает недостающую сумму полностью ещё до обнаружения нарушения, налогоплательщика освобождают от ответственности целиком. При частичном покрытии штраф сначала уменьшают вдвое, а затем добавляют ещё одну скидку, размер которой зависит от того, какая доля задолженности погашена.
| Доля погашенной недоимки | Дополнительное снижение (до выявления нарушения) |
|---|---|
| не менее 25% | на 20% |
| не менее 50% | на 40% |
| не менее 75% | на 60% |
| 100% | на 80% |
Если долг закрывают уже после того, как нарушение выявлено инспекцией, скидка уменьшается, но принцип сохраняется — её величина по-прежнему привязана к доле оплаты.
| Доля погашенной недоимки | Снижение штрафа (после выявления нарушения) |
|---|---|
| не менее 50% | на 50% |
| не менее 75% | на 60% |
| 100% | на 75% |
Важна не только скорость подачи уточнённой декларации, но и то, насколько оперативно видно реальное сальдо ЕНС: если сервис отчётности показывает актуальную сверку с налоговой в режиме реального времени, подтвердить точную дату и долю погашения задолженности гораздо проще.
Когда штраф не уменьшат больше чем вдвое
Есть у нового порядка и обратная сторона — случаи, когда на существенное снижение штрафа рассчитывать не стоит. Санкцию не сократят больше чем в два раза, если:
- в ходе одной проверки выявлено сразу несколько умышленных нарушений за разные периоды с участием подконтрольных лиц;
- организация допустила такое же умышленное нарушение повторно, уже будучи ранее привлечённой к ответственности.
Есть и ограничения по конкретным статьям. Например, по статье 119 НК РФ (просрочка сдачи декларации) одна лишь уточнённая декларация не даёт права на скидку за «добровольное прекращение нарушения», а отсутствие ущерба для бюджета отдельным основанием не признаётся. Если налог занижен более чем на 5 млн рублей, критерий незначительности использовать нельзя — но это не закрывает дорогу к остальным пяти группам оснований.
Важно не путать этот двукратный предел с другим, гораздо более старым механизмом НК РФ — отягчающим обстоятельством, которое, наоборот, увеличивает санкцию, а не ограничивает её снижение. Согласно пункту 2 статьи 112 НК РФ, отягчающим обстоятельством признаётся нарушение, совершённое лицом, ранее уже привлекавшимся к ответственности за такое же нарушение. При установлении этого факта пункт 4 статьи 114 НК РФ требует увеличить штраф на 100% от суммы, предусмотренной соответствующей статьёй кодекса.
| Механизм | Что происходит со штрафом | Норма НК РФ |
|---|---|---|
| Ограничение снижения при повторном умышленном нарушении (новое правило) | Скидка ограничена двукратным размером, даже если по шкале полагалось бы больше | п. 3 ст. 114 НК РФ в редакции 425-ФЗ |
| Отягчающее обстоятельство — повторное аналогичное нарушение | Сумма штрафа возрастает на 100% от размера, рассчитанного по соответствующей статье НК РФ | п. 2 ст. 112, п. 4 ст. 114 НК РФ |
На практике при повторном нарушении эти два механизма могут применяться последовательно: сначала базовую сумму штрафа увеличивают на 100% как за отягчающее обстоятельство, а затем, если найдётся хотя бы одно смягчающее, скидку считают уже от увеличенной суммы — но не более чем вдвое.
Примеры расчёта нового лимита снижения штрафа
Разберём на конкретных цифрах, как этот механизм работает на практике.
Пример 1. ИП подал декларацию с опозданием на 5 рабочих дней — это подпадает под критерий незначительности нарушения. Исходная сумма штрафа составляла 6 000 ₽. Так как доказано одно обстоятельство, действует двукратная скидка: 6 000 : 2 = 3 000 ₽.
Пример 2. Компания сама выявила ошибку, подала уточнённую декларацию и полностью погасила задолженность в размере 500 000 ₽: 150 000 ₽ списали за счёт положительного сальдо ЕНС, а оставшиеся 350 000 ₽ доплатили дополнительно. Исходный штраф равнялся 100 000 ₽. За добровольное исправление нарушения его сократили вдвое — до 50 000 ₽, а за полное закрытие долга дали ещё скидку 80% — итог 10 000 ₽.
Пример 3. У компании подтвердились сразу три обстоятельства, а исходный штраф составлял 30 000 ₽. По шкале трём обстоятельствам соответствует шестикратная скидка: 30 000 : 6 = 5 000 ₽. Но поскольку минимальный порог для организаций — 10 000 ₽, заплатить придётся именно эту сумму.
Как подготовить ходатайство о снижении штрафа
Сам по себе механизм смягчения не запускается: инспекция не станет искать основания для скидки самостоятельно — их нужно заявить и доказать. Весь процесс можно свести к пяти шагам.
- Определить, какие из шести групп обстоятельств применимы к конкретной ситуации.
- Подобрать подтверждающие документы под каждый пункт — переписку, платёжки, отчётность, справки.
- Составить ходатайство с расчётом итоговой суммы штрафа по новой шкале.
- Подать его в налоговый орган — в составе письменных возражений на акт проверки либо отдельным документом.
- Проверить, совпадает ли итоговое решение инспекции с заявленным расчётом.
Точный набор документов зависит от конкретных обстоятельств дела, но обычно в ходатайство включают:
- копию акта проверки или требования, послужившего основанием для штрафа;
- расчёт итоговой суммы штрафа с учётом заявленной скидки по шкале, привязанной к количеству обстоятельств;
- подтверждающие документы под каждое заявленное обстоятельство — в зависимости от основания это может быть переписка с инспекцией, платёжки, справки или финансовая отчётность;
- при ссылке на уточнённую декларацию — саму декларацию и данные о состоянии ЕНС на дату её подачи;
- реквизиты налогоплательщика, а также номер акта или решения, к которому относится ходатайство.
Подать документ можно как вместе с письменными возражениями на акт проверки, так и отдельно, но обязательно до вынесения решения по итогам рассмотрения материалов проверки. Если этот срок пропущен, заявлять смягчающие обстоятельства придётся уже на стадии апелляции или в суде — а это дольше и не всегда удобно.
«Каждое обстоятельство нужно превратить в короткую доказательственную цепочку: что произошло → почему это привело к нарушению → чем подтверждается → к какому штрафу относится → насколько его следует уменьшить», — отмечает Иван Родионов, управляющий партнёр Rodionoff Group.
К потенциальному спору разумнее готовиться заранее, а не когда штраф уже начислен: восстановить хронологию событий и найти нужные документы спустя год после проверки гораздо труднее, чем собрать их по горячим следам.
Что делать, если налоговая отказала снижать штраф
Отказ инспекции учесть смягчающие обстоятельства — не финал: дальше есть варианты действий.
- изучить мотивировочную часть решения инспекции — как правило, там указано, каких доказательств не хватило;
- дополнить комплект недостающими документами и пересчитать сумму;
- подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган до вступления решения в силу;
- при необходимости обратиться в суд — он методикой ФНС не связан и вправе снизить штраф даже ниже минимальных порогов, не выходя за общий десятикратный лимит.
Как новый лимит соотносится со сложившейся судебной практикой
Поскольку поправки действуют лишь с 1 сентября 2026 года, судебной практики именно по новому десятикратному лимиту пока не сложилось — она появится позже, когда суды начнут рассматривать дела о штрафах, начисленных после этой даты. При этом общие подходы судов к оценке смягчающих обстоятельств вырабатывались годами, и многие из них сохранят значение и при новом регулировании.
Один из ключевых ориентиров тут — пункт 16 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57: перечень смягчающих обстоятельств открыт, а закреплённое в НК РФ правило «не менее чем в два раза» устанавливает лишь минимальную гарантию для плательщика, а не потолок. Именно этот подход — учёт всех значимых обстоятельств без привязки к формальному минимуму — и приводил на практике к снижению штрафов в десятки раз. Новый десятикратный предел прямо ограничивает такую практику сверху, но не освобождает инспекцию и суд от обязанности учитывать все обстоятельства дела в рамках установленного коридора.
Ещё один нюанс: методика ФНС с типовыми группами факторов носит внутриведомственный характер, и суд ею не связан. Он оценивает обстоятельства самостоятельно, действуя в пределах общего лимита статьи 114 НК РФ. Поэтому отказ инспекции признать какое-либо обстоятельство смягчающим — не повод отказываться от повторного заявления его уже в суде.
Есть и отдельный открытый вопрос, официальных разъяснений по которому пока нет: распространяются ли новые правила на нарушения, допущенные до 1 сентября 2026 года, но рассматриваемые инспекцией или судом уже после этой даты. Пункт 3 статьи 5 НК РФ закрепляет, что акты, улучшающие положение налогоплательщика, имеют обратную силу. Однако десятикратный лимит допускает двойную трактовку: с одной стороны, это улучшение, поскольку он гарантирует понятную скидку в рамках коридора, а с другой — ограничение, так как исключает случаи, когда суд раньше мог снизить штраф больше чем в 10 раз. Пока официальная позиция ФНС или Минфина не сформулирована, этот момент безопаснее уточнять для конкретной ситуации, а не опираться на общую трактовку.
Частые вопросы о снижении налоговых штрафов
На сколько максимально можно снизить налоговый штраф в 2026 году?
Максимум — в 10 раз, именно такой верхний предел закреплён в обновлённой статье 114 НК РФ. Но столь значительная скидка возможна лишь при пяти и более подтверждённых смягчающих обстоятельствах; если обстоятельство всего одно, снижение составит только двукратный размер.
Можно ли полностью отменить налоговый штраф через смягчающие обстоятельства?
Нет, обнулить штраф целиком с помощью смягчающих обстоятельств не получится — для каждой категории плательщиков предусмотрен минимальный порог. Полностью избежать ответственности можно лишь по другому основанию: при соблюдении условий статьи 81 НК РФ об уточнённой декларации, когда недоимка и пени погашены до обнаружения нарушения.
Обязательно ли подавать письменное ходатайство о снижении штрафа?
Формально такого требования закон не устанавливает, но на практике письменное ходатайство с перечнем обстоятельств и подтверждающими документами заметно повышает шансы на скидку и упрощает дальнейшее обжалование, если инспекция всё-таки откажет.
С какого числа действуют новые правила снижения штрафов?
Новые правила применяются с 1 сентября 2026 года — тогда вступили в силу поправки в пункт 3 статьи 114 НК РФ, внесённые Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Что будет, если у компании есть несколько нарушений и подконтрольные лица в одной проверке?
В подобной ситуации, как и при повторном умышленном нарушении после уже наложенного штрафа, снижение ограничено двукратным пределом — воспользоваться полной десятикратной скидкой не получится.
Что считается повторным нарушением и как оно влияет на штраф?
Повторным считается такое же нарушение, совершённое лицом, которое уже привлекалось к ответственности за него ранее. Это отягчающее обстоятельство согласно пункту 2 статьи 112 НК РФ, увеличивающее штраф на 100% по правилам пункта 4 статьи 114 НК РФ. Если же нарушение при этом умышленное, новый десятикратный лимит применяется с дополнительным ограничением — скидка не превысит двукратного размера.
Применяются ли новые правила к нарушениям, совершённым до 1 сентября 2026 года?
Официальных разъяснений по этому вопросу пока не выпущено. Согласно общему принципу пункта 3 статьи 5 НК РФ, акты, улучшающие положение налогоплательщика, имеют обратную силу, но новый лимит одновременно и расширяет гарантии плательщика, и ограничивает прежнюю практику снижения штрафа более чем в 10 раз. Пока ФНС или Минфин не сформулировали официальную позицию, этот момент лучше уточнять применительно к конкретной ситуации.
Кто вправе подать ходатайство о снижении штрафа — только организация или ИП тоже?
Заявить о смягчающих обстоятельствах может любой налогоплательщик — организация, индивидуальный предприниматель или физическое лицо, привлечённое к ответственности по Налоговому кодексу. Порядок действий и перечень оснований един для всех, а вот минимальный порог, ниже которого штраф не снизят, зависит от статуса плательщика.
Что в итоге нужно сделать бухгалтеру
С 1 сентября 2026 года снижение налоговых штрафов стало более предсказуемым, но и более требовательным к доказательствам: вместо расчёта на широкое усмотрение инспектора теперь нужны чёткая методика и документы, подтверждающие каждое обстоятельство. Чем раньше бухгалтерия начнёт фиксировать даты обнаружения ошибок, сохранять переписку с инспекцией и документировать добровольное исправление отчётности, тем проще будет обосновать максимально возможную скидку.
Здесь помогает то, что происходит задолго до самого спора со штрафом: своевременная сдача отчётности, оперативная подача уточнённых деклараций и постоянный контроль сальдо ЕНС. В Контур.Экстерне все требования и сообщения от ФНС и СФР собраны в одном личном кабинете, работает автосверка расчётов с налоговой, а история отправленных отчётов и квитанций сохраняется — эти данные подтверждают дату исправления ошибки и добросовестность плательщика и пригодятся при подготовке ходатайства о снижении штрафа.
