Списание пеней с ЕНС без согласия компании: суд обязал ФНС вернуть деньги с процентами

Всё чаще бухгалтеры сталкиваются с ситуацией, когда налоговая снимает пени со счёта компании без её согласия — причём даже у тех, кто добросовестно закрыл доначисления в срок. В одном из недавних споров кассационная инстанция встала на сторону налогоплательщика: раз инспекция удержала пени из положительного сальдо единого налогового счёта, а затем сама признала часть суммы ошибочной, организация вправе не только вернуть деньги, но и получить проценты за весь период, пока не могла ими распоряжаться. Разберём детали этого дела, объясним, почему суд назвал списание пеней с ЕНС незаконным, как устроена очерёдность списания с единого налогового счёта, как отразить такие операции в 1С, и как бухгалтеру действовать при похожей ситуации.

Суть спора: за что инспекция удержала пени с положительного сальдо ЕНС

В 2023 году организации доначислили налог на прибыль и НДС на сумму более 300 млн руб., добавили штраф около 16 млн руб. и пени на 55 млн руб. Компания добровольно погасила долг, и на этом, казалось, конфликт должен был закончиться. Но налоговая на этом не остановилась.

Позже налоговый орган пересчитал пени по повышенной ставке 1/150 вместо прежней 1/300 и доначислил ещё около 31,5 млн руб. Эту сумму списали прямо с положительного сальдо ЕНС организации — без согласия и без предупреждения. Спустя некоторое время, уже в период моратория, начисление скорректировали на 1,4 млн руб. в меньшую сторону и вернули эти деньги на счёт компании. Но между изъятием средств и их возвратом прошло свыше трёх месяцев — всё это время организация не могла ими распоряжаться.

Почему суд счёл списание пеней с ЕНС незаконным

Ключевой довод суда касается права собственности на деньги, находящиеся на едином налоговом счёте. Судьи посчитали: средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, принадлежат налогоплательщику вплоть до момента, когда их реально направят на погашение конкретного обязательства. Само по себе целевое назначение этих денег не превращает их в бюджетные заранее.

Из этого следует вывод: снятие ошибочно доначисленных пеней суд признал излишним взысканием — нарушением права собственности организации и её возможности распоряжаться своими деньгами. То, что инспекция впоследствии сама исправила сумму, не снимает с неё ответственности за период, когда компания оставалась без доступа к средствам.

В подобных случаях закон закрепляет: если налоговый орган взыскал — в том числе списал с ЕНС — сумму, которую позднее признали излишней, налогоплательщику причитается не только её возврат, но и проценты за каждый день, пока деньгами нельзя было пользоваться, исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в этот период.

В итоге суд обязал налоговый орган выплатить организации проценты — 77 тыс. руб. на сумму 1,4 млн руб. за три месяца незаконного удержания средств. Реквизиты дела: постановление кассации Ф06-2825/2026 по делу №А55-22180/2025.

Хронология спора: от доначисления пеней до выплаты процентов

В какой очерёдности единый налоговый счёт распределяет платежи и списывает пени

Деньги, поступающие на единый налоговый счёт организации или ИП, — единый налоговый платёж, зачёт переплаты, принудительное взыскание — распределяются не хаотично, а по определённой законом очерёдности: все поступления обезличиваются на счёте и распределяются автоматически независимо от того, что написано в платёжном поручении.

Именно такая очерёдность и создаёт ситуации, подобные описанной: пени списываются с положительного сальдо ЕНС только после погашения недоимки и текущих налогов, поэтому бухгалтер не всегда сразу связывает движение по счёту с конкретным доначислением, особенно если пени пересчитаны задним числом.

Как менялась очерёдность списания с единого налогового счёта в 2024–2026 годах

Правила распределения средств на едином налоговом счёте меняются с 2023 года, когда механизм только заработал, — с тех пор их не раз корректировали, и параметры распределения продолжают уточняться.

На практике это означает: точный порядок распределения стоит проверять на актуальную дату, а не полагаться на данные прошлых периодов, — это помогает не принять задержку в погашении пеней или штрафов за ошибку. Действующие нормы и актуальные разъяснения по очерёдности стоит периодически смотреть на портале nalog.gov.ru: параметры распределения законодатель, скорее всего, будет уточнять и впредь.

Как вернуть излишне списанные пени с ЕНС и проценты

Если организация обнаружила, что налоговый орган снял с положительного сальдо ЕНС пени, начисленные ошибочно или пересчитанные задним числом по повышенной ставке, стоит действовать по такому алгоритму:

1. Запросить у ИФНС детализацию начислений и списаний по ЕНС — она покажет, когда и на каком основании удержаны спорные суммы.
2. Самостоятельно пересчитать пени и проверить, по какой ставке — 1/300 или 1/150 — их начислили, а также правомерен ли переход на повышенную ставку в этот период.
3. Если расчёт налоговой не подтверждён документами, подать возражение либо заявление на возврат излишне удержанных сумм.
4. При отказе налоговой — обращаться в суд с требованием вернуть не только излишне списанную сумму, но и начислить проценты за весь период незаконного удержания денег.

Важно не путать два похожих внешне, но разных механизма возврата денег с единого налогового счёта. Излишне уплаченные суммы — те, что организация перечислила сама по ошибке или с переплатой, — возвращаются по ст. 78 НК РФ, и проценты за просрочку начисляются, только если налоговый орган нарушил срок возврата. Излишне взысканные суммы — списанные принудительно или по ошибочному начислению инспекции, как в разобранном деле, — возвращаются в ином порядке: здесь проценты полагаются за весь период, пока деньги были недоступны компании, независимо от того, нарушались ли какие-либо процедурные сроки.

Этот пример хорошо показывает: даже когда налоговая сама признаёт ошибку и возвращает деньги, обязанность выплатить проценты за период недоступности средств с неё не снимается. Проценты нужно требовать отдельно — инспекция их по умолчанию не начисляет. Требование о процентах стоит сразу включать в заявление или исковое требование — так ниже риск получить обратно только тело долга без процентов.

Как отразить начисление и списание пеней по ЕНС в 1С

В 1С:Бухгалтерии все операции с единым налоговым счётом — начисления, перечисление единого налогового платежа, распределение по обязательствам, пени — проводятся через отдельный счёт 68.90 «Единый налоговый счёт» и документ «Операция по ЕНС». Это удобно для сверки: движение по счёту 68.90 сразу показывает, что именно и в каком порядке удержал налоговый орган. Ниже — общая практика учёта таких операций в 1С, а не типовые проводки именно по разобранному судебному делу.

Конкретные субсчета и настройки документа «Операция по ЕНС» зависят от версии конфигурации и учётной политики организации, поэтому после каждого крупного обновления 1С типовые проводки стоит перепроверять на актуальном релизе программы. Если пени были начислены по ошибке, а затем скорректированы налоговым органом, в 1С это оформляют корректирующей записью по счёту 68.90 датой получения документа о пересчёте, а не задним числом.

Как бухгалтеру не пропустить повторное списание пеней с ЕНС

Главная сложность подобных споров — автоматический характер списаний с единого налогового счёта: движение средств легко пропустить, если проверять сальдо от случая к случаю. Чтобы вовремя увидеть спорное начисление, сверку расчётов с налоговой лучше проводить регулярно, а не раз в квартал, сопоставляя детализацию по счёту с собственными расчётами пеней и налогов.

• Личный кабинет налогоплательщика на nalog.gov.ru содержит детализацию начислений и списаний по счёту.
• Регулярный запрос акта сверки с ФНС фиксирует официальную позицию налогового органа на конкретную дату и пригодится как доказательство в споре.
• Сопоставление данных счёта с собственными расчётами пеней и налогов сразу после доначисления или требования, а не только по итогам квартала.
• Архив истории начислений и списаний за прошлые периоды — без него сложно доказать, что конкретная сумма удержана ошибочно, а не в счёт текущего долга.

Здесь помогает автоматизация: сервис Контур.Экстерн для сдачи отчётности и работы с единым налоговым счётом позволяет заказывать сверку расчётов с ФНС и СФР прямо из личного кабинета, получать данные по сальдо и начислениям и быстрее замечать расхождения — до того, как они перерастут в многомесячный спор из-за процентов.

Частые вопросы про списание пеней с ЕНС

Может ли ФНС списать пени с положительного сальдо ЕНС без согласия компании?

Формально налоговый орган списывает начисления со счёта автоматически, отдельное согласие компании для этого не требуется. Но если начисление ошибочно или завышено, такое списание можно оспорить как излишнее взыскание.

Кому принадлежат деньги на положительном сальдо ЕНС?

По позиции суда деньги, формирующие положительное сальдо счёта, остаются собственностью налогоплательщика вплоть до момента их фактического направления на погашение конкретной налоговой обязанности — несмотря на целевое назначение этих средств.

Как вернуть излишне списанные пени с ЕНС?

Нужно запросить детализацию начислений, перепроверить расчёт ставки пеней и, если ошибка подтвердится, подать заявление на возврат. Если налоговая отказывает или возвращает деньги без процентов, их выплаты придётся добиваться через суд.

Начисляются ли проценты за незаконное списание с ЕНС?

Да, но только если списание признано излишним взысканием. В разобранном деле суд присудил проценты за весь период — свыше трёх месяцев, — пока организация не могла распоряжаться удержанными средствами.

По какой ставке считаются пени — 1/300 или 1/150?

Ставка зависит от длительности просрочки и статуса плательщика: базовая — 1/300 ключевой ставки ЦБ, повышенная — 1/150. Правомерность перехода на повышенную ставку стоит проверять отдельно — именно её применение задним числом и стало причиной спора в разобранном деле.

Чем отличается возврат по ст. 78 НК РФ от возврата излишне взысканных сумм?

Ст. 78 НК РФ регулирует возврат излишне уплаченных сумм — тех, что организация перечислила сама; проценты за просрочку начисляются, только если налоговый орган вышел за установленный срок возврата. Возврат излишне взысканных сумм — списанных принудительно или по ошибочному начислению инспекции, как в разобранном деле, — устроен иначе: здесь проценты положены за весь срок, пока деньги оставались недоступны компании.

Изменилась ли очерёдность списания налогов и пеней с ЕНС в последние годы?

Правила распределения средств на ЕНС меняются с 2023 года, когда заработал этот механизм, и периодически корректируются. Актуальный порядок распределения стоит уточнять на nalog.gov.ru, а не ориентироваться на данные прошлых периодов.

Как отразить списание и возврат пеней по ЕНС в 1С?

Начисление пеней проводится записью Дт 91.02 Кт 68.90, перечисление единого налогового платежа — Дт 68.90 Кт 51. Списание и распределение по обязательствам оформляется документом «Операция по ЕНС» на основании данных ФНС. Возврат излишне удержанной суммы отражается проводкой Дт 51 Кт 68.90, а проценты за незаконное взыскание — отдельной записью Дт 51 Кт 91.01.

Итог: что важно запомнить бухгалтеру

Списание пеней с ЕНС — не финальная точка в отношениях с налоговой, если сумма начислена спорно. Организация вправе требовать возврата и самих денег, и процентов, даже если инспекция уже признала ошибку и вернула часть суммы. Главное — вовремя заметить расхождение и зафиксировать срок, в течение которого средства оставались недоступны.

Чтобы подобные споры не доходили до суда, сверку расчётов с ФНС стоит держать на постоянном контроле, а не запрашивать от случая к случаю. Модуль сверки в Контур.Экстерне помогает сопоставлять начисления и списания по счёту с данными налоговой и быстрее реагировать на спорные операции — прежде чем спорная сумма зависнет там на месяцы.

Действующий порядок списания и официальные разъяснения по спорным вопросам стоит периодически сверять на портале nalog.gov.ru: очерёдность распределения средств и ставки пеней законодатель, вероятно, продолжит уточнять и далее.