Строка 5б в счете-фактуре в 2026 году: как ФНС сверяет авансовый НДС

Что изменилось в счетах-фактурах и книгах НДС с 2026 года

С 1 апреля 2026 года строка 5б в счете-фактуре стала обязательной для всех продавцов, которые отгружают товары, работы или услуги в счёт ранее полученного аванса. Налоговая служба запустила автоматическую сверку этого реквизита с данными книг покупок и продаж — и уже фиксирует у компаний типовые расхождения. Для бухгалтера это означает, что любая неточность в авансовом счёте-фактуре теперь всплывает намного раньше камеральной проверки декларации по НДС.

Основание для нового порядка — два документа. Федеральный закон №425-ФЗ от 28.11.2025 обязал указывать реквизиты авансового счёта-фактуры прямо в отгрузочном документе, а постановление Правительства №26 от 23.01.2026 закрепило новые формы счёта-фактуры, книги покупок и книги продаж. С 1 января по 31 марта 2026 года переход был добровольным, а с 1 апреля — обязательным для всех плательщиков НДС.

В документах появились три новых реквизита, которые работают только в связке между собой:

• Строка 5б счёта-фактуры — заполняет только продавец, и только в отгрузочном документе, если по сделке ранее был аванс. В ней указывают номер и дату авансового счёта-фактуры; в самом авансовом документе строка остаётся пустой.
• Графа 11а книги продаж — туда продавец переносит те же данные, что указал в строке 5б отгрузочного документа. Реквизиты должны совпадать посимвольно.
• Графа 7а книги покупок — заполняет продавец при заявлении вычета авансового НДС: здесь указывают номер и дату уже отгрузочного счёта-фактуры, который подтверждает, что аванс закрыт поставкой.

Покупатель данных строки 5б не видит — они не попадают ни в его документы, ни в его декларацию. Но от покупателя, в свою очередь, требуется вовремя восстановить НДС с аванса после получения отгрузочного счёта-фактуры.

Ставка НДС 22% и расчёт налога с авансов

Одновременно с новыми реквизитами в счетах-фактурах действует основная ставка НДС 22%, а расчётная ставка для авансов — 22/122. В графах 14 и 17 книги продаж теперь отражается именно ставка 22%, а в графах 14а и 17а — «старые» расчётные ставки 20/120 и 18/118, которые применяются к переходным операциям, начавшимся ещё в 2025 году.

Эта двойная разметка нужна именно из-за авансов: если предоплата получена в 2025 году по старой ставке, а отгрузка происходит уже в 2026-м, вычет авансового НДС всё равно считается по ставке, действовавшей на дату аванса. Пересчитывать его задним числом по 22% не требуется — это прямо подтверждено разъяснениями ФНС и Минфина.

Строка 5 и строка 5б: нужно ли заполнять обе

Строку 5 и строку 5б часто путают, хотя это реквизиты разных документов, и дублировать их друг другом не нужно. Строка 5 — «К платёжно-расчётному документу №… от…» — заполняется в самом авансовом счёте-фактуре: в неё вносят номер и дату платёжного поручения или иного документа, которым покупатель перечислил предоплату. Строка 5б появляется только в отгрузочном документе и содержит ссылку не на платёжку, а на сам авансовый счёт-фактуру целиком — его номер и дату.

Заполнять оба реквизита одновременно в одном документе не требуется: строка 5 — удел авансового счёта-фактуры, строка 5б — удел отгрузочного документа. Частая ошибка — указать в строке 5б номер платёжного поручения вместо номера авансового счёта-фактуры: формально поле заполнено, но сверка с графой 11а книги продаж не пройдёт, потому что система ждёт там реквизиты именно счёта-фактуры, а не платёжки.

Как заполнять строку 5б, графу 7а и графу 11а: примеры из практики

Проще всего разобраться в правилах заполнения строки 5б в счете-фактуре на конкретных ситуациях, с которыми бухгалтер сталкивается чаще всего.

Например, если 10 февраля 2026 года компания получила предоплату 122 000 рублей и выставила авансовый счёт-фактуру №15, а 25 февраля отгрузила товар на ту же сумму, НДС с аванса и НДС к вычету совпадут — по 22 000 рублей (122 000 × 22/122). В строке 5б отгрузочного документа и в графе 11а книги продаж указывают одно и то же: «№15 от 10.02.2026».

Если авансовый счёт-фактура выписан после отгрузки

По пункту 3 статьи 168 НК РФ авансовый счёт-фактура должен быть выставлен не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты, поэтому в норме он всегда появляется раньше отгрузочного документа. На практике порядок иногда нарушается: аванс и отгрузка проходят в одном периоде, но счёт-фактуру на предоплату бухгалтер оформляет с опозданием — уже после того, как провёл реализацию.

В этой ситуации строку 5б отгрузочного документа физически невозможно заполнить в момент его создания — авансового счёта-фактуры пока не существует. Практический выход: сначала задним числом оформить авансовый счёт-фактуру с датой не позднее пяти дней от поступления оплаты, а затем вернуться в документ отгрузки и внести в строку 5б его реквизиты либо пересоздать документ через «Ввести на основании». Сама по себе такая задержка не меняет сумму налога, если аванс и отгрузка попали в одну декларацию, но формально нарушает установленный срок — к этому стоит быть готовым, если налоговая запросит пояснения при сопоставлении разделов 8 и 9.

Какие расхождения автоматически находит ФНС и чем это грозит бизнесу

Налоговая служба выделяет четыре типичных вида ошибок, которые система находит без участия инспектора — просто сверяя реквизиты между документами.

1. Незаполненная строка 5б. Продавец отгрузил товар в счёт аванса, но не сослался на авансовый счёт-фактуру — при этом покупатель уже восстановил налог со своей стороны.
2. Пустая графа 7а. Продавец заявил вычет авансового НДС, но не подтвердил его ссылкой на отгрузочный документ — формально вычет выглядит необоснованным.
3. Несовпадение графы 11а и строки 5б. Чаще всего причина — ручной ввод данных или устаревшая версия учётной программы.
4. Ошибки на стыке ставок 20% и 22%. Бухгалтер путает расчётную ставку и применяет 22% к авансу, полученному ещё в 2025 году по старым правилам.

Любое из этих расхождений автоматически попадает в сопоставление разделов 8 и 9 декларации по НДС — а значит, рискует обернуться требованием пояснений от ФНС или отказом в вычете, если компания не успеет вовремя дать убедительный ответ.

Коды операций и проводки по авансовому НДС

Чтобы данные в книгах покупок и продаж не разошлись при автоматической сверке, важно правильно указывать не только строку 5б и графы 7а/11а, но и коды видов операций.

В учёте продавца по ставке 22% движения выглядят так: поступление предоплаты — Дт 51 Кт 62.02; начисление НДС с аванса — Дт 76.АВ Кт 68.02; признание выручки — Дт 62.01 Кт 90.01; начисление НДС с реализации — Дт 90.03 Кт 68.02; зачёт аванса — Дт 62.02 Кт 62.01; вычет авансового НДС — Дт 68.02 Кт 76.АВ. У покупателя цепочка зеркальная: перечисление аванса — Дт 60.02 Кт 51; вычет НДС с аванса — Дт 68.02 Кт 76.ВА; поступление товара — Дт 41 Кт 60.01; входной НДС — Дт 19 Кт 60.01; зачёт аванса — Дт 60.01 Кт 60.02; восстановление НДС — Дт 76.ВА Кт 68.02; вычет по товару — Дт 68.02 Кт 19.

Коды 01 и 02 — это именно то, что автоматический алгоритм ФНС сверяет между разделами 8 и 9 декларации по НДС: по коду 02 сопоставляется авансовый НДС продавца и покупателя, по коду 01 — НДС по отгрузке. Если графа 11а книги продаж и графа 7а книги покупок совпадают между собой и с реквизитами строки 5б, расхождений в этом сопоставлении не возникает.

Заполнение строки 5б в 1С:Бухгалтерии 8: порядок действий и типичная ошибка

В 1С:Бухгалтерии 8, начиная с релиза 3.0.189, строка 5б в документе «Реализация (акт, накладная)» и в УПД, как правило, заполняется автоматически — но только если документ отгрузки создан не отдельно, а через кнопку «Ввести на основании» от документа поступления оплаты или от самого авансового счёта-фактуры. В этом случае программа сама подставляет номер и дату авансового документа, без ручного ввода.

Если строка 5б осталась пустой, причина почти всегда в том, что документ реализации не связан с авансом программно: его скопировали из другого документа, ввели вручную или оформили раньше, чем был проведён авансовый счёт-фактура. Чтобы исправить это, нужно проверить, что оплата от покупателя зарегистрирована именно как предоплата, убедиться, что авансовый счёт-фактура выписан и проведён раньше отгрузки, и пересоздать документ реализации через «Ввести на основании» — тогда строка 5б и графа 11а книги продаж заполнятся автоматически. Если пересоздавать уже проведённый документ нежелательно, реквизиты можно внести в строку 5б вручную прямо в карточке счёта-фактуры.

Строка 5б в УПД и УКД

Новые правила касаются не только классического счёта-фактуры, но и универсального передаточного документа (УПД) и универсального корректировочного документа (УКД), которые заменяют первичные документы и счёт-фактуру одновременно. В УПД со статусом «1» строка 5б заполняется по тем же правилам: номер и дату авансового счёта-фактуры указывают, если отгрузка закрывает ранее полученный аванс. В УКД, которым оформляют корректировку количества или цены уже отгруженного товара, строку 5б повторно не заполняют — она переносится из первичного отгрузочного документа без изменений, поскольку сам аванс к моменту корректировки уже закрыт поставкой.

Чек-лист перед сдачей декларации по НДС

Перед отправкой декларации стоит пройтись по шести пунктам — это снимает большую часть рисков автоматических расхождений.

• Строка 5б заполнена во всех отгрузочных документах, которые закрывают ранее полученный аванс — с 1 апреля 2026 года её отсутствие считается дефектом счёта-фактуры.
• Данные графы 11а книги продаж совпадают со строкой 5б посимвольно, без исключений.
• Графа 7а заполнена при каждом вычете авансового НДС и содержит реквизиты именно отгрузочного документа.
• Ставка вычета соответствует дате аванса: 20/120 — для предоплат 2025 года, 22/122 — для предоплат, полученных в 2026 году.
• Учётная программа обновлена до версии, которая поддерживает строку 5б; при использовании субсчетов 76-го счёта её, как правило, приходится заполнять вручную.
• Документы реализации созданы через «Ввести на основании» от авансового счёта-фактуры или платежа — это самая частая причина, по которой строка 5б остаётся пустой в учётной программе.

ФНС рекомендует сверяться с контрагентами по авансовому НДС не реже одного раза в квартал — так проще заметить ошибку до того, как её обнаружит инспектор при сопоставлении разделов 8 и 9 декларации.

Частые вопросы

Что такое строка 5б в счете-фактуре?

Это реквизит, который продавец указывает в отгрузочном счёте-фактуре, если ранее по этой сделке получал аванс. В строке 5б пишут номер и дату авансового счёта-фактуры, который зачитывается в счёт поставки.

Кто заполняет графу 7а, а кто графу 11а?

Обе графы заполняет продавец. Графа 11а — в книге продаж, при регистрации отгрузочного документа, она повторяет строку 5б. Графа 7а — в книге покупок, при заявлении вычета авансового НДС, в ней указывают реквизиты уже отгрузочного счёта-фактуры.

Что писать в строке 5б, если был не один, а несколько авансов?

Реквизиты всех авансовых счетов-фактур, которые закрывает эта отгрузка, перечисляют через точку с запятой. Порядок, в котором их указывают, значения не имеет.

Нужно ли пересчитывать НДС по ставке 22%, если аванс получен в 2025 году со ставкой 20%?

Нет. Вычет авансового НДС считается по ставке, которая действовала на дату получения аванса, — пересчитывать его задним числом по новой ставке не требуется. Это подтверждено разъяснениями ФНС и Минфина.

Как часто нужно сверяться с контрагентами по авансовому НДС?

ФНС рекомендует делать это не реже раза в квартал — перед подачей декларации по НДС, чтобы расхождения в строке 5б и графах 7а/11а не всплыли уже после отправки отчётности.

Нужно ли заполнять строку 5 и строку 5б одновременно?

Нет. Это реквизиты разных документов: строка 5 — в авансовом счёте-фактуре, со ссылкой на платёжное поручение; строка 5б — в отгрузочном документе, со ссылкой на сам авансовый счёт-фактуру. В одном документе они не дублируются.

Распространяется ли новый порядок на УПД и УКД?

Да. В УПД со статусом счёта-фактуры и накладной одновременно строка 5б заполняется по тем же правилам, что и в обычном счёте-фактуре. В УКД этот реквизит не заполняют повторно — он переносится из первичного отгрузочного документа без изменений.

Почему в 1С не заполняется строка 5б автоматически?

Чаще всего потому, что документ отгрузки создан не через «Ввести на основании» от авансового счёта-фактуры или оплаты, а отдельно, — программа не видит связи между документами. Решение — пересоздать документ правильным способом либо заполнить строку 5б вручную в карточке счёта-фактуры.

Что делать, если авансовый счёт-фактура выставлен позже документа отгрузки?

Сначала оформить авансовый счёт-фактуру задним числом, не позднее пяти календарных дней от даты получения предоплаты, как требует пункт 3 статьи 168 НК РФ, а затем внести его реквизиты в строку 5б отгрузочного документа. На сумму налога это не влияет, если аванс и отгрузка отражены в одной декларации, но сам факт просрочки с документом стоит быть готовым пояснить налоговой.

Итог: как не попасть на расхождения по авансовому НДС

Строка 5б в счете-фактуре вместе с графами 7а и 11а — это не формальность, а инструмент, которым ФНС теперь автоматически сверяет авансы и отгрузки между контрагентами. Ошибка в любом из трёх реквизитов отзывается расхождением в разделах 8 и 9 декларации и может привести к требованию пояснений или отказу в вычете — особенно на фоне перехода со ставки 20% на 22%.

Снизить риск такой ошибки проще, если проверять контрольные соотношения по НДС до отправки, а не после требования из налоговой. В Контур.Экстерне декларация по НДС проходит автоматическую проверку форматно-логических и контрольных соотношений перед отправкой, а сверка расчётов с ФНС и работа с требованиями собраны в одном окне — это помогает бухгалтеру заметить несовпадение в строке 5б или графе 7а ещё на своей стороне, до того как его увидит инспектор.