Утрата льготы по НДС: как начислить налог и возможно ли повторное освобождение
С 01.04.2024 по 31.03.2025 компания была освобождена от НДС согласно статье 145 НК РФ. По истечении 12 месяцев это освобождение было продлено на период с 01.04.2025 по 31.03.2026. Недавно бухгалтер обнаружил, что в октябре 2024 года руководитель продал имущество на 24 млн рублей, что привело к потере права на льготу. Возникают вопросы: за какой период необходимо начислить НДС и будет ли действовать освобождение на период с 01.04.2025 по 31.03.2026?
Разъяснение эксперта
В данной ситуации необходимо начислить НДС за период с 01.10.2024 по 31.03.2025, уплатить налог и подать соответствующие декларации. При этом освобождение от НДС на период с 01.04.2025 по 31.03.2026 можно продолжать применять.
Компания утрачивает право на освобождение от НДС, предусмотренное пунктом 5 статьи 145 НК РФ, если:
- выручка за 3 календарных месяца подряд превышает 2 млн рублей;
- налогоплательщик осуществляет реализацию подакцизных товаров.
В случае утраты права на льготу, освобождение от НДС перестает действовать с месяца, в котором произошло превышение установленного лимита выручки или продажа подакцизных товаров. В рассматриваемом кейсе утрата права на льготу наступила с 01.10.2024.
После утраты права на освобождение можно принять к вычету:
- «входной» НДС;
- «ввозной» НДС;
- НДС по товарам, приобретенным в период освобождения, но использованным после его утраты (пункт 8 статьи 145, пункт 1, подпункт 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ).
Повторное применение льготы возможно не ранее, чем через 12 календарных месяцев с даты начала предыдущего освобождения (пункт 5 статьи 145 НК РФ). Поскольку компания начала применять освобождение с апреля 2024 года и утратила его в октябре того же года, повторно воспользоваться льготой она сможет не раньше апреля 2025 года. Таким образом, продление освобождения с 01.04.2025 по 31.03.2026 является правомерным.
Полезные ссылки
Рекомендуем ознакомиться с дополнительными материалами по теме НДС:
- Повышение ставки НДС и увеличение количества плательщиков налога с 2026 года
- Как налоговая проверяет декларацию по НДС
- Как принимать НДС к вычету
