Уведомление по страховым взносам: ошибка в реквизитах может задвоить начисление на ЕНС

Уведомление по страховым взносам и сальдо ЕНС: в чём суть проблемы

Уведомление по страховым взносам с неточным реквизитом — так налоговики описали причину, из-за которой у части компаний и ИП «поплыло» сальдо единого налогового счёта. Если данные в уведомлении и в расчёте по страховым взносам (РСВ) не совпадают, система не отменяет уведомление автоматически, и взносы могут начислиться дважды. Проблему описала УФНС по Тверской области, но сталкиваются с ней бухгалтеры по всей стране — независимо от региона и системы налогообложения.

Механика единого налогового счёта устроена так: пока расчёт по взносам не сдан, ФНС ориентируется на сумму из уведомления. После подачи РСВ он должен стать основным документом и «закрыть» уведомление. Но привязка двух документов друг к другу происходит по реквизитам — КПП, коду бюджетной классификации, ОКТМО и периоду. Если хотя бы один из них отличается, инспекция видит не один платёж, а два разных обязательства, и на счёте образуется лишняя сумма к уплате.

Когда уведомление по страховым взносам подавать не нужно

Форма уведомления имеет номер по КНД — 1110355. Но подавать документ нужно не за каждый месяц подряд — в ряде случаев он вообще не требуется.

• За третий месяц каждого квартала. К сроку подачи уведомления за март, июнь, сентябрь или декабрь обычно уже успевает уйти расчёт по страховым взносам (РСВ) — он закрывает начисления за весь квартал, включая последний месяц, поэтому отдельное уведомление избыточно.
• Если начислений за месяц не было. При нулевой базе по взносам «нулевое» уведомление подавать не нужно — в отличие от деклараций, по которым нулевую форму нередко сдают в обязательном порядке.
• По взносам на травматизм. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в единый налоговый платёж не входят и перечисляются отдельно в СФР — уведомление по ним не подаётся.
• Если сумма за период не изменилась. Повторно подавать уведомление с теми же данными, что уже отражены в ранее поданном документе, не требуется.

Из-за каких реквизитов чаще всего расходятся уведомление и РСВ

Ошибка обычно кроется в технических деталях, которые легко перепутать при заполнении отчётности вручную или при переносе данных между учётными программами.

• КПП — в уведомлении указан код одного обособленного подразделения, а в расчёте — другого;
• КБК — перепутан код бюджетной классификации, из-за чего платёж относят к другому виду взноса;
• ОКТМО — код территории не совпадает с тем, что указан в РСВ, хотя взносы уплачены по одному месту постановки на учёт;
• Налоговый период — в уведомлении стоит один отчётный месяц, а в расчёте — другой.

Даже незначительной опечатки в одном из этих полей достаточно, чтобы инспекция не «узнала» в расчёте тот же платёж, что был заявлен в уведомлении по страховым взносам.

Как исправить ошибку в уведомлении по страховым взносам: три сценария

Порядок действий зависит от того, в каком именно документе допущена неточность.

1. Верен расчёт, ошибка — в уведомлении. Нужно подать уточнённое уведомление, сохранив реквизиты ошибочного документа, но указав в поле «Сумма» ноль — это аннулирует задвоенное обязательство.
2. Верно уведомление, ошибка — в расчёте. Следует направить уточнённый расчёт по страховым взносам (форма КНД 1151111) с реквизитами, которые совпадают с уже поданным уведомлением.
3. Расчёт вообще не сдавался. Тогда его нужно подать — без него инспекция не сможет соотнести суммы и закрыть уведомление.

Само уведомление подаётся по форме КНД 1110355, и пока по нему не поступит «перекрывающий» расчёт с правильными реквизитами, сумма так и будет висеть на счёте отдельным обязательством.

Коды отчётных периодов для уведомления по страховым взносам

Помимо КПП, КБК и ОКТМО, в уведомлении указывается код отчётного (расчётного) периода — он показывает, за какой именно месяц исчислены взносы.

Отдельный код для третьего месяца каждого квартала (март, июнь, сентябрь, декабрь) в уведомлении по взносам обычно не указывают — причины разобраны в разделе о том, когда документ не требуется.

КБК для перечисления страховых взносов

С 2023 года взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на случай временной нетрудоспособности и материнства платятся по единому тарифу и указываются в уведомлении по общим кодам бюджетной классификации.

Перечень КБК периодически обновляется, поэтому перед отправкой уведомления стоит свериться с актуальными кодами на сайте ФНС — ошибка в КБК является одной из возможных причин задвоения сальдо на ЕНС.

Сроки подачи уведомления и уплаты страховых взносов

Чтобы ошибка в реквизитах не наложилась ещё и на просрочку, стоит держать в голове две даты.

Способы подачи уведомления по страховым взносам

Уведомление можно направить в инспекцию тремя способами, и выбор частично зависит от численности сотрудников.

• Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС — подходит для ИП и небольших организаций, документ подписывается электронной подписью прямо в интерфейсе кабинета;
• По телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО, в том числе из учётной программы — например, модуль отправки отчётности в 1С позволяет сформировать и отправить уведомление, не покидая привычный интерфейс;
• На бумаге — способ доступен только налогоплательщикам, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий календарный год не превышает 100 человек (и вновь созданным организациям с той же численностью).

Отправка через оператора ЭДО или сервис, интегрированный с 1С, снижает риск как раз тех ошибок в реквизитах, о которых шла речь выше: система сверяет КПП, КБК, ОКТМО и код периода с уже поданными документами до того, как уведомление уйдёт в налоговую.

Чем грозит несвоевременное исправление расхождения

Если ошибку не устранить, единый налоговый платёж распределяется некорректно: часть денег «закрывает» несуществующее обязательство, а по реальному взносу образуется недоимка. Отсюда — пени за просрочку уплаты, которых могло не быть, если бы реквизиты совпали с самого начала.

Кроме того, искажённое сальдо ЕНС может стать поводом для требования из налоговой — инспекция запросит пояснения или документы, чтобы разобраться в причине расхождения. Отвечать на такое требование приходится в сжатые сроки, и без предварительной сверки расчётов с ФНС разобраться в первопричине бывает непросто.

Штраф за непредставление уведомления или недостоверные сведения в нём

За непредставление или несвоевременное представление уведомления по страховым взносам предусмотрен штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ — 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Если в уведомлении указаны недостоверные сведения, из-за которых занижена сумма взносов, налоговый орган вправе применить ст. 126.1 НК РФ — штраф 500 рублей за документ с недостоверными данными. При этом штраф за ошибку в реквизитах и пени за просрочку уплаты — два разных последствия: пени начисляются на фактически образовавшуюся недоимку независимо от того, применён штраф или нет.

Нужно ли ИП подавать уведомление по фиксированным страховым взносам

ИП, которые платят страховые взносы «за себя» в фиксированном размере, уведомление подавать не должны — независимо от применяемого режима налогообложения (ОСНО, УСН, ПСН, ЕСХН). Сумма фиксированных взносов заранее закреплена в Налоговом кодексе и известна инспекции без дополнительного документа: ФНС сама спишет её с единого налогового счёта в срок уплаты. Это касается и дополнительного 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей за год, — уведомление по этой части взносов тоже не требуется.

Исключение — если у ИП есть наёмные работники. По взносам, начисленным на выплаты сотрудникам, уведомление подаётся на общих основаниях, как у любого работодателя, независимо от системы налогообложения, которую применяет сам ИП.

Как снизить риск ошибок в отчётности по взносам: чек-лист

Полностью исключить опечатку нельзя, но можно сократить время на поиск и исправление ошибки.

• сверяйте КПП, КБК, ОКТМО и период в уведомлении и в РСВ до отправки, а не после получения требования;
• используйте единые справочники реквизитов для всех отчётов по обособленным подразделениям;
• регулярно запрашивайте сверку расчётов с ФНС, чтобы увидеть расхождение на ЕНС раньше, чем оно превратится в пени;
• при любой правке в уведомлении сразу проверяйте, не нужно ли синхронно скорректировать уже сданный расчёт;
• храните копии поданных уведомлений и расчётов с реквизитами — это ускоряет поиск причины расхождения.

Частые вопросы

Что делать, если сальдо ЕНС не совпадает из-за уведомления по страховым взносам?

Нужно сопоставить реквизиты уведомления и уже сданного расчёта по взносам — КПП, КБК, ОКТМО и период. Как только найдётся расхождение, подаётся уточнённый документ: уведомление с нулевой суммой, если ошибка в нём, либо уточнённый РСВ, если ошибка в расчёте.

Можно ли просто аннулировать ошибочное уведомление по страховым взносам?

Отдельной процедуры аннулирования нет. Уведомление «обнуляется» через подачу нового уведомления с теми же реквизитами, что и в ошибочном, но с указанием нулевой суммы к уплате.

В какие сроки нужно подавать уведомление и платить взносы?

Уведомление по форме КНД 1110355 подаётся не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты, а сами взносы за календарный месяц перечисляются не позднее 28-го числа следующего месяца.

Что будет, если не исправить ошибку в реквизитах вовремя?

Единый налоговый платёж распределится некорректно, по фактическому обязательству может образоваться недоимка, на которую начислят пени. Также возможен запрос пояснений от налоговой по искажённому сальдо.

По какой форме сдаётся расчёт по страховым взносам?

Расчёт по страховым взносам подаётся по форме КНД 1151111. Именно с реквизитами этого документа должны совпадать данные уведомления, чтобы сальдо ЕНС не задваивалось.

Нужно ли ИП подавать уведомление по фиксированным взносам за себя?

Нет. Сумма фиксированных страховых взносов ИП заранее известна налоговому органу из норм Налогового кодекса, поэтому уведомление по ней не подаётся. Оно нужно, только если у ИП есть наёмные работники и взносы начислены на выплаты им.

Нужно ли подавать уведомление за третий месяц квартала?

Как правило, нет: к сроку подачи уведомления за третий месяц квартала обычно уже подаётся расчёт по страховым взносам, который закрывает начисления за весь квартал, включая последний месяц.

Какой штраф грозит за непредставление уведомления по страховым взносам?

200 рублей за каждый непредставленный документ по п. 1 ст. 126 НК РФ. Если в уведомлении указаны недостоверные сведения, приведшие к занижению суммы взносов, может применяться штраф 500 рублей по ст. 126.1 НК РФ.

Какими способами можно подать уведомление?

Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО (в том числе из 1С), а также на бумаге — но этот способ доступен только тем, у кого среднесписочная численность работников за предыдущий год не превышает 100 человек.

Нужно ли подавать уведомление по взносам на травматизм?

Нет. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не входят в единый налоговый платёж и перечисляются отдельно в СФР, поэтому уведомление по ним не оформляется.

Вывод

Уведомление по страховым взносам — документ, где цена одной неверной цифры в КПП, КБК или ОКТМО — задвоенное начисление и лишние пени на едином налоговом счёте. Проблема носит массовый характер именно потому, что реквизиты приходится заполнять вручную по каждому обособленному подразделению и каждому периоду, а свериться с уже сданным расчётом до отправки получается не всегда.

Снизить число таких расхождений помогает автоматическая проверка отчётности перед отправкой и регулярная сверка расчётов с ФНС — для этого сервис Контур.Экстерн сверяет контрольные соотношения в уведомлениях и расчётах ещё до выгрузки в налоговую и напоминает об автосверке по ЕНС, а если инспекция всё же пришлёт требование по расхождению — помогает подготовить и отправить ответ в срок.