Зачёт ЕНС с 1 сентября 2026 года: новые правила и ограничения

Правила передачи положительного сальдо ЕНС другим налогоплательщикам с 1 сентября 2026 года претерпели принципиальные изменения: зачёт ЕНС с 1 сентября 2026 отныне возможен лишь при условии, что у принимающей стороны зафиксирована подтверждённая налоговая задолженность. Основание — Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Поправки закрывают схемы незаконного вывода средств через ЕНС и напрямую затрагивают специалистов, которые погашают налоговые долги контрагентов.

Что именно меняется в зачёте единого налогового счёта

Прежде — вплоть до осени 2026 года — организации и предприниматели могли беспрепятственно направить остаток ЕНС в счёт налоговых обязательств любого другого лица. Для этого достаточно было подать заявление; ФНС не проверяла, есть ли у принимающей стороны фактический долг.

С 1 сентября вступает в силу принципиально иной механизм. Законодатель установил три обязательных требования, без выполнения которых перевод сальдо в пользу третьего лица невозможен:

• Долг у принимающей стороны — непременное условие. Если задолженности нет, налоговый орган откажет в проведении операции. Проверка производится уже при регистрации заявления.
• Размер перевода не превышает реальную задолженность. Когда в документе проставлена большая цифра, зачтут лишь сумму, равную фактическому долгу. Превышение останется на балансе отправителя.
• Возврат на расчётный счёт при нарушении правил запрещён. Суммы, зачисленные на чужой ЕНС в обход новых норм, к отправителю не вернутся: они пойдут исключительно в зачёт будущих налоговых начислений получателя.

В случае отклонения заявления инспекция обязана уведомить плательщика в официальном порядке — через ТКС, личный кабинет налогоплательщика, портал Госуслуги или на бумажном носителе. Бланк такого уведомления закреплён приказом ФНС России от 07.10.2025 № ЕД-7-8/866@.

Было и стало: сравнение правил зачёта ЕНС

Пошаговый порядок зачёта ЕНС в пользу другого налогоплательщика

Любой перевод положительного сальдо в пользу стороннего налогоплательщика теперь проходит через жёсткую проверочную процедуру. Миновать её не получится: соответствие всем установленным требованиям ФНС контролирует на этапе приёма документов.

1. Получите от контрагента актуальное подтверждение задолженности. Документом служит свежая справка о расчётах с бюджетом или выписка из личного кабинета налоговой службы. Без такого подтверждения заявление рискует оказаться бесплодным: если к моменту рассмотрения долг уже погашен, придёт отказ.
2. Сопоставьте запрашиваемую сумму с фактическим долгом принимающей стороны. В заявлении нельзя указывать больше, чем составляет реальная задолженность. Если сумма завышена, ФНС проведёт перевод лишь в пределах долга, а остаток вернётся на ваше сальдо. Принципиальной ошибки здесь нет, но это создаёт ненужные транзакции.
3. Проверьте срок действия КЭП. Сертификат квалифицированной электронной подписи обязан быть актуальным, а удостоверяющий центр, его выдавший, — аккредитованным. Использование неквалифицированной ЭП при подаче заявления на перевод средств на чужой налоговый счёт недопустимо.
4. Заполните заявление по обновлённому бланку. Действующая форма введена приказом ФНС России от 07.10.2025 № ЕД-7-8/866@. В новом документе предусмотрено отдельное поле для КПП принимающей стороны: при переводе в пользу организации его нужно заполнить обязательно.
5. Отправьте заявление по ТКС или через личный кабинет, подписав КЭП. Квалифицированная подпись обязательна независимо от канала подачи: она подтверждает личность заявителя и его намерение перевести средства в пользу третьего лица.
6. Следите за решением налогового органа. Если заявление одобрено, перевод будет проведён. Если отклонено — придёт официальный отказ по выбранному каналу связи: ТКС, личному кабинету, Госуслугам или почте. Игнорировать такое сообщение не стоит — в нём содержится основание для отказа, которое потребуется при обжаловании.

КЭП теперь обязательна для зачёта на чужой налоговый счёт

Параллельно с ограничениями на передачу сальдо с 1 сентября 2026 года начинают действовать новые требования к виду электронной подписи при подаче заявления.

При работе с собственным ЕНС предприниматели по-прежнему могут обходиться неквалифицированной ЭП через личный кабинет. Иначе обстоит дело при переводе средств на налоговый счёт другого лица — здесь применение квалифицированной электронной подписи (КЭП) обязательно для всех: и для организаций, и для ИП.

При просроченном или отсутствующем сертификате налоговый орган в приёме документов откажет. Не затягивайте: убедитесь до начала сентября, что у ответственного специалиста есть актуальная КЭП, выданная аккредитованным удостоверяющим центром.

Ошибочный зачёт на чужой ЕНС: последствия и как их избежать

На практике возможны нестандартные ситуации: в заявлении ошибочно указан ИНН или КПП получателя, перечисленная сумма превысила реальный долг, либо контрагент погасил задолженность прежде, чем ФНС обработала заявление.

Ключевой момент: суммы, поступившие на налоговый счёт другого лица, на расчётный счёт отправителя не возвращаются. Закон чётко устанавливает: такие средства учитываются исключительно в счёт будущих налоговых обязательств получателя. По существу, деньги остаются «замороженными» на его ЕНС вплоть до появления новых начислений.

Чтобы избежать подобных ситуаций, придерживайтесь нескольких простых правил:

• Запрашивайте у контрагента актуальную информацию о долге именно в день подачи заявления, а не заранее: задолженность нередко погашается в самый последний момент.
• Тщательно проверяйте ИНН и КПП принимающей стороны перед отправкой: одна ошибочная цифра — и деньги зачислятся на счёт постороннего налогоплательщика, вернуть которые уже не получится.
• Указывайте в заявлении только подтверждённую сумму долга, без «надбавки»: ФНС всё равно не проведёт операцию сверх реальной задолженности, а излишек зависнет на чужом ЕНС.

Если ошибочный перевод всё же произошёл — обратитесь в налоговую инспекцию. В отдельных случаях допускается уточнение реквизитов или иное административное урегулирование, однако новый закон не гарантирует возврат суммы на банковский счёт.

Почему ввели ограничения: борьба с обналичиванием через ЕНС

Поправки к статье 78 НК РФ направлены на противодействие конкретной мошеннической схеме. Ранее недобросовестные участники рынка использовали ЕНС как инструмент вывода наличных: средства переводились в счёт чужих налоговых обязательств, после чего получатель запрашивал возврат образовавшейся переплаты на расчётный счёт.

Новые условия — обязательный долг у получателя и КЭП при подаче документов — делают каждый перевод строго адресным и контролируемым со стороны налоговых органов. Перечислить средства на чужой налоговый счёт «впрок», не опираясь на реальный долг, отныне невозможно.

Новые формы документов ФНС: что изменилось в заявлениях о зачёте

Одновременно с законодательными поправками обновился и пакет документов: приказом ФНС России от 07.10.2025 № ЕД-7-8/866@ введены актуальные формы для операций с ЕНС. Они вступают в силу вместе с изменениями в НК РФ — с 1 сентября 2026 года.

Главные изменения в составе документов:

• Форма заявления о зачёте получила новое поле — КПП принимающей стороны. Оно обязательно для заполнения, если перевод предназначен организации, а не ИП. Незаполненный бланк инспекция отправит на доработку.
• Появился отдельный документ — уведомление об отказе. Его инспекция высылает при отклонении заявления с указанием конкретного основания. На этот же документ опирается плательщик, намеренный оспорить решение налогового органа.

До наступления сентября уточните, поддерживает ли используемый вами сервис электронной отчётности или ЭДО-оператор новые формы. Если пользуетесь сторонним решением — запросите у поставщика информацию о сроках обновления бланков.

Годовые уведомления по НДФЛ и взносам: новое право с 1 сентября

Федеральным законом № 425-ФЗ с 1 сентября 2026 года вводится ещё одно нововведение, не связанное напрямую с ограничениями для ЕНС: работодатели получают право представить единое уведомление об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов сразу за весь календарный год. Это именно право, а не обязанность — действующий порядок ежемесячных уведомлений в полном объёме сохраняется.

Суммы, охваченные годовым уведомлением, списываются с налогового счёта в следующие сроки:

• По НДФЛ — на второй рабочий день с момента завершения соответствующего периода удержания.
• По страховым взносам — не позднее 3-го числа месяца, следующего за расчётным.

Если в момент списания на ЕНС недостаточно средств, операция не отменяется: она будет проведена на третий день после пополнения сальдо.

Что нужно сделать бухгалтеру до 1 сентября 2026 года

1. Выясните, практикует ли ваша организация передачу положительного сальдо ЕНС в пользу контрагентов. Если да — начиная с сентября каждой подобной операции должна предшествовать обязательная сверка долга принимающей стороны.
2. Убедитесь, что у сотрудника, отвечающего за подачу заявлений, есть действующая КЭП. Без неё ФНС не примет документы на перевод средств на налоговый счёт другого лица.
3. Обновите бланки заявлений о зачёте и возврате: приказом ФНС № ЕД-7-8/866@ утверждены новые формы — в заявление о зачёте добавлено поле КПП принимающей стороны, а уведомление об отказе выделено в самостоятельный документ.
4. Если планируете использовать право на годовое уведомление по НДФЛ и взносам — рассчитайте суммы заранее или настройте выгрузку из учётной системы в нужном формате.
5. Настройте получение входящих от ФНС через ТКС или личный кабинет: с 1 сентября уведомления об отказе в зачёте имеют официальный статус, и пропускать их нельзя.

Частые вопросы о новых правилах зачёта ЕНС

Можно ли с 1 сентября 2026 года зачесть своё сальдо ЕНС в счёт долга контрагента?

Да, обновлённый механизм как раз и предназначен для этого. Если у принимающей стороны зафиксирован подтверждённый долг по налогам, сборам, пеням или штрафам — перевести средства в размере этой суммы допускается. Когда запрошенная сумма превышает фактическую задолженность, операцию проведут только в части, соответствующей реальному долгу.

Что произойдёт, если подать заявление о зачёте, а долга у получателя нет?

ФНС вынесет отказ и направит официальное уведомление по одному из доступных каналов: ТКС, личный кабинет налогоплательщика, Госуслуги или почта. Средства при этом никуда не уйдут и сохранятся на вашем сальдо.

Нужна ли КЭП ИП, чтобы зачесть средства на собственный ЕНС?

Нет. Для операций с собственным налоговым счётом предпринимателям достаточно неквалифицированной ЭП через личный кабинет. КЭП требуется только при переводе средств на налоговый счёт другого лица — это правило распространяется как на ИП, так и на организации.

Если деньги ошибочно ушли на чужой ЕНС — можно ли их вернуть на расчётный счёт?

По новым нормам — нет. Средства, поступившие на чужое сальдо ЕНС с нарушением установленного порядка, на банковский счёт отправителя не возвращаются. Они будут направлены исключительно на погашение будущих налоговых обязательств того лица, чей счёт их получил.

Распространяются ли новые правила на зачёты, поданные до 1 сентября 2026 года?

Нет. Новые требования распространяются только на заявления, поданные начиная с 1 сентября 2026 года. Операции, совершённые по прежним правилам, сохраняют силу и в переоформлении не нуждаются.

Каким законом введены изменения в правила зачёта?

Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, скорректировавшим статью 78 Налогового кодекса РФ. Актуальные формы заявлений закреплены приказом ФНС России от 07.10.2025 № ЕД-7-8/866@.

Итог

С 1 сентября 2026 года перевод положительного сальдо на чужой налоговый счёт превращается в строго регламентированную процедуру: только при подтверждённом долге получателя, только в его пределах, только с КЭП. Поправки закрывают лазейку для вывода наличных через налоговый счёт и делают каждый зачёт ЕНС прозрачным для фискального контроля. Одновременно работодатели получают новый удобный инструмент — право охватить НДФЛ и страховые взносы единым годовым уведомлением.

Организациям, которые регулярно отслеживают сальдо ЕНС, проводят сверки с ФНС и не допускают пропуска входящих уведомлений от налоговой, Контур.Экстерн обеспечивает единое рабочее пространство: акты сверки расчётов, текущий остаток на налоговом счёте и официальные сообщения ФНС — всё под рукой в кабинете бухгалтера.