Одним из требований по лизинговому имуществу в случае перехода бизнеса на упрощенный режим налогообложения является восстановление принятого ранее к вычету налога на добавочную стоимость за ряд вещей: продукция, товары и услуги, а также основные средства и нематериальные активы, которые налогоплательщик планирует использовать в дальнейшем после того, как начнет применять новый налоговый режим. В этой статье поделимся, как правильно выполнить данную процедуру, не упустив ничего лишнего.
Нужно ли восстанавливать НДС при лизинге
В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации все налогоплательщикам, принявшем решение о переходе на льготный режим налогообложения необходимо восстанавливать уплаченный НДС. Это касается всех видов продукции услуг, а также основных средств и нематериальных активов, которые планируют эксплуатировать на новом режиме. Важно отметить, что потребуется зафиксировать все денежные средства, которые были восстановлены до конца декабря предыдущего года.
На первый взгляд, эти требования не связаны с расчетами по лизинговому соглашению. В данном контракте налогоплательщик получает услугу финансового лизинга, которая подразумевает использование предоставленных средств на протяжении каждого установленного в договоре лизингового срока. Таким образом, данная услуга также используется в течение каждого подобного периода, как это прописано в соглашении.
Обратите внимание!
Таким образом, при переходе на упрощённую систему налогообложения (УСН) остаток по неиспользованной услуге лизинга не переносится. Это говорит о том, что нет никакой необходимости восстанавливать тот НДС, который был принят к вычету давно, а именно до того, как произошла смена налогового режима.
Эти положения остаются актуальными и в текущем году. Однако стоит учесть, что исключением являются ситуации, когда речь идёт о выкупном лизинге – соглашении, по которому предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя. Теперь подобные контракты имеют собственную специфику и ряд особенностей.
Все что нужно знать о выкупном лизинге
Еще в 2021 году была озвучена следующая позиция, относительно лизинга: в контексте возврата НДС по соглашению, которое предполагает приобретение предмета лизинга, следует понимать, что с юридической точки зрения лизинговые выплаты по подобному договору не разделяются на стоимость пользования предметом лизинга и сумму выкупа.
Если посмотреть, что представляет собой трактование термина «лизинговые платежи», то можно сделать вывод о том, что с прошлого года налоговики и представители арбитражных судов пришли к выводу о необходимости восстановления НДС после перехода на упрощенку.
Обратите внимание!
Тем не менее, подробно изучив судебные дела, возбужденные по теме восстановления НДС, становится очевидным факт того, что далеко не каждая компания, решившая воспользоваться услугами лизинга, обязана заниматься восстановлением налога, в случае перехода на УСН.
На кого распространяется требование о восстановлении
Обязанность восстанавливать НДС при переходе на упрощенный режим налогообложения происходит не всегда. Для этого требуется выполнение ряда специальных условий.
Наиболее распространенное условие предполагает учет предмета лизинга на балансе у лизингодателя. Суть данного условия состоит в том, что после смены режима налогообложения, основные средства компании не изменятся. Плательщик продолжит эксплуатацию уже имеющихся, а значит и восстановление налога не имеет смысла.
Еще одно условие подразумевает ситуацию, когда основное средство было приобретено до перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН) и продолжает использоваться в ходе применения этого специального налогового режима. В таком случае потребуется восстановить полную сумму НДС, уплаченную по лизингу.
Основные аспекты необходимости восстановления НДС по лизингу при переходе на УСН
Согласно судебной практике, восстановление НДС по лизинговым операциям при переходе на упрощенную систему налогообложения будет необходимо лишь для тех, кто имеет договор, который предусматривает возможность выкупа соответствующего актива. Если на момент изменения налогового режима выкуп еще не был осуществлен, обязательство по восстановлению возникнет только в том случае, если лизинговое имущество числится на балансе у лизингополучателя. В 2024 году такая ситуация возможна только для лизинговых контрактов, оформленных до 1 января 2022 года. Для соглашений, подписанных после этой даты, активы, полученные по лизингу, не могут быть учтены на балансе лизингополучателя.
Таким образом, важно внимательно анализировать условия лизинговых договоров и их соответствие новым налоговым режимам. Лизингополучателям необходимо учитывать, что в случае изменения налоговой системы, обязательства по восстановлению НДС применяются лишь в тех случаях, когда лизинговые активы находятся на балансе, а право выкупа предусмотрено договором. Это создает необходимость в регулярной оценке условий договоров и выбора оптимальной стратегии налогового учета.
В связи с этим компании, которые планируют переход на упрощенную систему налогообложения, должны заранее проконсультироваться с налоговыми консультантами и специалистами в области бухгалтерии. Это поможет избежать возможных финансовых потерь и неучтенных обязательств по восстановлению НДС. Главное внимание стоит уделить срокам заключения договоров и срокам действия лизинга.
