Ответ на требование ФНС о пояснениях: сроки и образец

Сроки для представления пояснений в ФНС

В самом документе инспекция, как правило, указывает период, отведенный для дачи разъяснений. Согласно Налоговому кодексу, на подготовку и отправку ответа отводится пять рабочих дней (пункты 3 и 6 статьи 88 НК РФ). Если последний день этого срока является нерабочим, то крайней датой становится следующий за ним рабочий день.

С 5 февраля 2025 года вступили в силу изменения, касающиеся получения требований, направленных по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Теперь такой документ считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с момента его отправки инспекцией (пункт 4 статьи 31 НК РФ). Для лиц, не обязанных сдавать отчетность в электронном виде, действует прежний порядок — датой получения считается день отправки квитанции о приеме.

Конкретный срок, в который необходимо уложиться, напрямую зависит от способа, которым требование было получено. Рассмотрим основные варианты.

Личное получение в ИФНС. Отсчет начинается со дня, указанного в документе как дата вручения. На ответ дается 5 рабочих дней.
Получение через МФЦ. Днем получения считается день, следующий за днем поступления требования в многофункциональный центр. Срок для ответа — 5 рабочих дней с этой даты.
Заказное письмо по почте. Требование считается полученным на шестой рабочий день после отправки. Таким образом, у налогоплательщика есть 11 рабочих дней с даты отправки письма из ИФНС.
Электронный документ по ТКС (для обязанных лиц). Дата получения — шестой рабочий день после отправки. Срок для направления пояснений составляет 11 рабочих дней с момента отправки требования инспекцией.
Электронный документ по ТКС (для необязанных лиц). Днем получения признается дата отправки квитанции о приеме. Ответ нужно подготовить в течение 5 рабочих дней с этой даты.
Личный кабинет налогоплательщика. Документ считается полученным на следующий день после его размещения в личном кабинете. На дачу пояснений отводится 6 рабочих дней.

Для налогоплательщиков, отчитывающихся по ТКС, момент отправки квитанции о приеме (до или после истечения шести дней) не влияет на дату получения требования — она все равно наступит через 6 дней (Письмо ФНС РФ от 07.03.2025 № ЕА-4-15/2526@). Тем, кто не обязан использовать ТКС, важно направить квитанцию в течение шести рабочих дней, иначе инспекция направит бумажный вариант требования.

Установленный срок является фиксированным и не подлежит изменению. Его нарушение влечет за собой ответственность по пунктам 1 или 2 статьи 129.1 НК РФ в виде штрафа от 5 000 до 20 000 рублей. Кроме того, отсутствие пояснений может стать основанием для доначисления налогов в рамках текущей проверки и инициирования выездного контроля.

Как оформить ответ на требование

Формат ответа должен соответствовать способу сдачи отчетности налогоплательщиком. Требования могут поступать как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

В большинстве случаев пояснения составляются в свободной форме. Это относится, например, к ситуациям с убытками по налогу на прибыль, расхождениями в данных по налогу на имуществу или вопросам о низкой заработной плате. В таком ответе важно указать обязательные реквизиты:

наименование и реквизиты налогового органа, а также его руководителя;
собственные данные компании: ИНН, КПП, полное название, адрес;
дату и присвоенный номер пояснительного письма;
вступительную фразу с ссылкой на полученное требование (например, «На Ваше требование №… от… поясняем…»);
непосредственно текст разъяснений со ссылками на нормы законодательства и внутренние документы;
ФИО, должность и подпись ответственного лица.

Исключением являются пояснения к декларации по НДС, для которых установлен строгий формат, утвержденный Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@. По этому налогу разъяснения принимаются исключительно в электронном виде. Направление их на бумаге или не по установленной форме приравнивается к непредставлению (пункт 3 статьи 88 НК РФ).

Для обоснования своей позиции к пояснениям можно приложить подтверждающие документы. Рекомендуется направлять только те из них, которые непосредственно относятся к сути запроса.

Почему ФНС направляет требования: частые причины

Как правило, необходимость дать пояснения возникает в ходе камеральной проверки представленной декларации. Поводом для запроса со стороны инспектора могут стать различные обстоятельства.

Уменьшение суммы налога в уточненной декларации или расчете.
Заявление налога к возмещению из бюджета в декларации по НДС.
Расхождения между данными налоговой и бухгалтерской отчетности.
Превышение безопасной доли налоговых вычетов по НДС.
Низкий уровень налоговой нагрузки компании.
Нарушение контрольных соотношений внутри декларации.
Отражение убытка в отчетности.
Отсутствие отражения операции по НДС у контрагента-поставщика.
Проведение встречной проверки контрагента.

Это лишь часть возможных причин. Если налогоплательщик уверен в своей правоте, в пояснениях следует детально изложить свою позицию, подкрепив ее ссылками на Налоговый кодекс.

Пояснения или уточненная декларация: что выбрать

На требование, выявленное в ходе проверки декларации, можно ответить не только пояснительным письмом, но и направить корректирующий отчет. Уточненная декларация сама по себе является ответом, поэтому отдельные разъяснения в этом случае не требуются.

Подача корректировки обязательна, если в первоначальном отчете обнаружены неотраженные сведения или ошибки, которые привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате (абзац 1 пункта 1 статьи 81 НК РФ). Если же ошибки не влияют на размер налога, налогоплательщик вправе самостоятельно решить, что направить — уточненку или пояснения (абзац 2 пункта 1 статьи 81 НК РФ).

Если декларация изначально составлена верно, в ответе следует указать на отсутствие ошибок и пояснить причины возникших у инспекции вопросов.

Важно помнить, что после приема уточненной декларации налоговая прекращает камеральную проверку предыдущего отчета и начинает новую (пункт 9.1 статьи 88 НК РФ). Таким образом, сроки контроля обнуляются и отсчитываются заново.

Нужно ли прикладывать документы к пояснениям

Законодательство не обязывает прикладывать документы к ответу на требование о даче пояснений. Направлять следует именно разъяснительный текст. Прикрепление подтверждающих бумаг остается на усмотрение налогоплательщика и целесообразно только тогда, когда это служит его интересам.

При электронной отправке ответа с вложениями опись формируется также в электронном виде. Если же документы передаются лично или почтой, к ним необходимо приложить опись на бумажном носителе.

Пример описи документов, направляемых по требованию:

Книга продаж за I квартал 2026 года.

Книга покупок за I квартал 2026 года.

Счет-фактура (на предоплату) № А0000000001 от 25.05.2026.

Счет-фактура № 2172 от 17.06.2026.

Универсальный передаточный документ № 2172 от 17.06.2026.

Представляемые копии документов обычно сшиваются вместе с описью. Строгих правил сшивания не установлено, главное — надлежащим образом заверить все копии.

Образец ответа на требование ФНС

Рассмотрим пример составления пояснений в ситуации, когда инспекция обнаружила расхождение в сумме выручки, отраженной в декларациях по НДС и по налогу на прибыль.

Пример пояснительного письма

Заместителю начальника межрайонной ИФНС № 4
Зайковой Т. И.
От ООО «Кнопка», ИНН 6656543210
04.08.2026

На Ваше требование № 569 от 31.07.2026 поясняем следующее.

Действительно, доходы от реализации в декларации по налогу на прибыль за полугодие оказались меньше выручки, указанной в декларациях по НДС за I и II кварталы 2026 года. Данное расхождение объясняется отражением во II квартале операции по возврату товара, в связи с чем был восстановлен НДС в сумме 569,24 рубля.

Для подтверждения прилагаем счет-фактуру № 23 от 12.05.2026 года, оформленный при возврате.

Директор ООО «Кнопка» ______________________И. Б. Останин