Переход на налоговый мониторинг в 2026 году: новый порядок сопровождения компаний ФНС

Что изменилось: приказ ФНС о сопровождении перехода на налоговый мониторинг

Начиная с сентября 2026 года компании, которые уже подали дорожную карту подготовки или заявление о вступлении, проходят переход на налоговый мониторинг по новым правилам. Соответствующий порядок утвердил приказ ФНС России №ЕД-1-23/634@ от 31.08.2026: за каждой такой организацией на подготовительном этапе теперь закрепляется отдельная межрегиональная или межрайонная инспекция по крупнейшим налогоплательщикам. Благодаря этому у финансовых директоров и бухгалтеров крупного бизнеса появляется больше ясности — у процедуры есть конкретный куратор и понятные сроки на каждом шаге.

Ранее взаимодействие подразделений ФНС на этапе подготовки компании к мониторингу регулировалось менее детально. Сейчас единый регламент чётко определяет, кто именно сопровождает организацию, какие задачи входят в эту работу и сколько времени отводится на каждый этап.

Кого касается новый порядок перехода

Новые правила распространяются на организации, которые уже направили в свою территориальную налоговую инспекцию дорожную карту подготовки либо заявление о вступлении в режим мониторинга. Именно с момента подачи этих документов запускается механизм сопровождения.

В процедуре одновременно задействованы два уровня налоговых органов: территориальная инспекция, принявшая документы, и назначенная межрегиональная (межрайонная) инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам — она выступает куратором и консультантом на всём протяжении подготовки.

Как теперь проходит подготовка к переходу: этапы и сроки

Путь компании к вступлению в режим мониторинга складывается из нескольких последовательных шагов — от подачи документов до итогового решения налогового органа.

Зачем ФНС ввела единого куратора для компаний

Как поясняет налоговая служба, закрепление специализированной инспекции нужно, чтобы сделать процедуру перехода одинаковой и предсказуемой вне зависимости от региона и от того, в какую территориальную инспекцию компания обратилась изначально.

Помимо этого, куратор помогает выявить и устранить возможные замечания к документам ещё до формальной подачи заявления. Благодаря этому вход в режим мониторинга для новых участников должен упроститься, а число доработок и отказов — сократиться.

Что такое налоговый мониторинг

Налоговый мониторинг — это форма контроля, при которой компания открывает инспекции доступ к данным бухгалтерского и налогового учёта практически в режиме реального времени, например через витрину данных или прямое подключение к учётной системе. В обмен на это ФНС отказывается от привычной схемы «сначала операция — потом проверка»: инспектор анализирует данные по мере их поступления и по спорным моментам сразу формулирует мотивированное мнение, а не доначисляет налог и штраф постфактум.

Этот институт закреплён в разделе V.2 Налогового кодекса РФ — статьях 105.26–105.31, и действует с 2015 года: первые компании перешли на такой режим начиная с периода 2016 года. С тех пор число участников ежегодно растёт, во многом благодаря постепенному снижению суммовых порогов входа.

Кто может перейти на налоговый мониторинг: суммовые критерии

Возможность перехода закреплена в п. 3 ст. 105.26 НК РФ и определяется тремя показателями за календарный год, предшествующий году подачи заявления. Претендовать на мониторинг компания вправе только при одновременном выполнении всех трёх условий:

• суммарный размер НДС, акцизов, налога на прибыль, НДПИ, НДФЛ и страховых взносов, уплаченных в бюджет за год (налоги, начисленные при перемещении товаров через границу ЕАЭС, в расчёт не включаются);
• совокупный объём доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности;
• суммарная стоимость активов согласно данным бухгалтерской отчётности по состоянию на 31 декабря.

Государство регулярно снижает эти пороги, расширяя тем самым круг компаний, которые потенциально могут войти в режим. Как менялись значения — показано в таблице ниже.

Отдельно НК РФ либо освобождает некоторые категории организаций от суммовых критериев, либо снижает для них порог входа — это касается, в частности, участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), а также компаний, входящих в одну группу с уже действующим участником мониторинга. Поэтому дочерние и зависимые структуры крупных холдингов нередко присоединяются к мониторингу раньше, чем формально достигают общих пороговых значений.

Пакет документов и сроки подачи заявления

Порядок подачи заявления и перечень необходимых документов закреплены ст. 105.27 НК РФ, а формы и электронные форматы документов для перехода на налоговый мониторинг утвердил приказ ФНС России от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@.

Заявление о проведении мониторинга направляют в налоговый орган по месту нахождения организации (крупнейшие налогоплательщики — по месту учёта) не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду мониторинга. Например, чтобы перейти на налоговый мониторинг с 2027 года, заявление нужно подать не позже 1 сентября 2026 года.

Вместе с заявлением организация представляет:

• регламент информационного взаимодействия;
• сведения об организациях и физических лицах, которые прямо и (или) косвенно участвуют в организации, если их доля превышает 25%;
• учётную политику для целей налогообложения, действующую в году подачи заявления;
• внутренние документы, регламентирующие систему внутреннего контроля (СВК) организации.

Рассмотрев заявление и приложенные документы, налоговый орган до 1 ноября года подачи заявления принимает решение — либо о проведении мониторинга, либо мотивированный отказ. Основаниями для отказа могут стать неполный пакет документов, несоответствие регламента информационного взаимодействия установленной форме, несоответствие СВК требованиям либо несоблюдение суммовых критериев. Пока решение не вынесено, организация вправе отозвать заявление, направив в налоговый орган соответствующее уведомление.

Стоит помнить и о продлении: если организация не подаёт заявление об отказе от мониторинга на следующий период до 1 декабря текущего года, участие продлевается автоматически — собирать пакет документов заново не нужно.

Регламент информационного взаимодействия и система внутреннего контроля

Регламент информационного взаимодействия определяет способ и объём доступа налогового органа к данным компании — это может быть витрина данных, прямое подключение к учётной (ERP) системе или система электронного документооборота. В нём же указаны сроки предоставления документов и пояснений по запросам инспекции, ответственные сотрудники и порядок обмена информацией.

Система внутреннего контроля (СВК) — это внутренние процедуры компании, позволяющие выявлять налоговые риски и ошибки ещё до того, как они попадут в отчётность: проверка корректности первичных документов, разграничение полномочий сотрудников, регламенты согласования нетиповых операций. Наличие и зрелость СВК — одно из условий вступления в режим мониторинга: именно от уровня её организации зависит, насколько глубоко инспекция станет анализировать операции конкретной компании. Чем лучше выстроена СВК, тем меньше точечных запросов и уточнений поступает от инспекции в течение периода мониторинга.

Налоговый мониторинг и обычные налоговые проверки: в чём разница

Главное отличие мониторинга от классической модели контроля в том, что акцент смещается с проверки «по факту» на текущее сопровождение и предупреждение ошибок. При этом проверки не исчезают полностью — НК РФ сохраняет ряд исключений.

Если компания не согласна с мотивированным мнением, она вправе в течение месяца со дня его получения представить разногласия — ФНС России запускает взаимосогласительную процедуру и по её итогам подтверждает либо пересматривает свою позицию. Так спорный вопрос закрывается без выездной проверки и без суда.

Досрочное прекращение налогового мониторинга

Перечень оснований для досрочного прекращения мониторинга закрытый и приведён в ст. 105.28 НК РФ:

• организация не исполняет регламент информационного взаимодействия, вследствие чего проведение мониторинга становится невозможным;
• выявлен факт представления организацией недостоверной информации в ходе мониторинга;
• организация систематически — два и более раза — не представляет налоговому органу запрошенные документы, информацию и пояснения.

Налоговый орган принимает решение о досрочном прекращении в течение 10 дней со дня установления соответствующих обстоятельств, но не позднее 1 сентября года, следующего за периодом мониторинга, и в течение 5 дней письменно уведомляет об этом организацию. После такого решения период, охваченный мониторингом, лишается защиты от выездных и камеральных проверок на общих основаниях.

Преимущества и риски участия в налоговом мониторинге

Прежде чем подавать заявление, имеет смысл оценить не только преимущества нового режима, но и то, каких ресурсов он потребует от компании.

Что получает компания

• освобождение от выездных и камеральных проверок за период мониторинга — с учётом исключений, предусмотренных НК РФ;
• возможность заранее получить мотивированное мнение налогового органа по спорной операции и тем самым снизить риск доначислений и штрафов;
• ускоренный заявительный порядок возмещения НДС и акцизов без банковской гарантии;
• урегулирование разногласий через взаимосогласительную процедуру вместо судебных споров;
• автоматическое продление участия без повторного сбора всего пакета документов;
• репутационные преимущества: прозрачность для инвесторов, банков и контрагентов при тендерах и due diligence.

Чего это стоит компании

• расходы на создание и поддержку системы внутреннего контроля, отвечающей требованиям ФНС;
• затраты на ИТ-интеграцию — организацию витрины данных либо прямого доступа к учётной системе;
• деятельность компании становится постоянно прозрачной для налогового органа — фактически инспекция получает доступ к первичным документам почти в реальном времени;
• риск досрочного прекращения режима и связанных с этим доначислений при нарушении регламента информационного взаимодействия или систематическом непредставлении запрошенных документов;
• необходимость выделенных внутренних ресурсов — сотрудников, которые постоянно поддерживают связь с сопровождающей инспекцией.

Что делать бизнесу, если вы готовитесь перейти на налоговый мониторинг

Новый регламент сохраняет базовые требования к переходу, но добавляет чёткие ориентиры для планирования. Опираясь на текст приказа, можно выделить несколько практических шагов для компании.

• Заранее подготовить и внимательно проверить дорожную карту или заявление о вступлении в режим мониторинга, прежде чем направлять их в территориальный налоговый орган.
• Назначить внутри компании сотрудника, ответственного за коммуникацию с сопровождающей межрегиональной (межрайонной) инспекцией.
• Учитывать в плане перехода срок до 13 рабочих дней на назначение куратора: до этого момента отдельной точки контакта по сопровождению ещё не будет.
• Оперативно вносить в документы корректировки по замечаниям куратора, чтобы не затягивать процедуру во времени.
• Заранее сопоставить фактические показатели компании — доходы, активы и совокупную сумму уплаченных налогов — с суммовыми критериями ст. 105.26 НК РФ, поскольку право на переход возникает только при одновременном выполнении всех трёх порогов.
• Параллельно контролировать точность и своевременность сдачи текущей отчётности в ФНС, СФР и другие органы: расхождения в обычных отчётах способны вызвать дополнительные вопросы уже на этапе подготовки к переходу.

Частые вопросы

Кто теперь сопровождает компанию при переходе на налоговый мониторинг?

Сопровождением занимается межрегиональная или межрайонная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам — её назначают каждой компании, подавшей дорожную карту или заявление о вступлении.

Сколько времени занимает назначение сопровождающей инспекции?

Согласно приказу №ЕД-1-23/634@, ответственную инспекцию определяют в течение 13 рабочих дней с момента подачи компанией документов в территориальный налоговый орган.

Что именно делает инспекция на этапе сопровождения?

Специалисты инспекции консультируют организацию и территориальный налоговый орган, анализируют поданные документы и сообщают, какие правки требуются для соответствия установленным требованиям.

Чем завершается сопровождение при переходе на налоговый мониторинг?

Итогом процедуры становится решение о вступлении компании в режим налогового мониторинга.

Что даёт компаниям новый порядок сопровождения?

По данным налоговой службы, новый порядок делает процедуру единообразной и предсказуемой, помогает выявить и устранить недочёты в документах на раннем этапе и упрощает вход в режим для новых участников.

До какого числа нужно подать заявление о переходе на налоговый мониторинг?

Не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду мониторинга. Например, чтобы перейти на налоговый мониторинг с 2027 года, заявление подают не позже 1 сентября 2026 года.

Что будет, если компания не соответствует суммовым критериям, но хочет перейти на мониторинг?

По общему правилу это невозможно: доходы, активы и совокупная сумма уплаченных налогов должны одновременно укладываться в пороги ст. 105.26 НК РФ. Исключение — отдельные категории компаний, например участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений и организации из одной группы с действующим участником мониторинга: для них суммовые критерии снижены либо не применяются вовсе.

Нужно ли ежегодно подавать новое заявление, чтобы остаться на налоговом мониторинге?

Нет. Если организация не подаст заявление об отказе от мониторинга на следующий период до 1 декабря текущего года, участие продлевается автоматически и собирать весь пакет документов заново не потребуется.

Как отказаться от участия в налоговом мониторинге?

Организация вправе добровольно выйти из режима, подав в налоговый орган соответствующее заявление не позднее 1 декабря года, в котором проводится мониторинг, — тогда на следующий период он не продлевается. Если же нарушения выявит сама инспекция, мониторинг может быть прекращён досрочно по основаниям ст. 105.28 НК РФ.

Проводятся ли выездные и камеральные проверки за период, охваченный налоговым мониторингом?

По общему правилу нет. Но НК РФ предусматривает исключения: досрочное прекращение мониторинга, невыполнение мотивированного мнения ФНС, декларация к возмещению НДС или акцизов, а также подача уточнённой декларации с уменьшением суммы налога к уплате.

Что такое система внутреннего контроля и обязательно ли её создавать для перехода?

Это внутренние процедуры и регламенты компании, которые помогают находить и своевременно устранять налоговые риски и ошибки ещё до подачи отчётности. Наличие и зрелость такой системы — одно из условий вступления в режим мониторинга: без неё собрать полный пакет документов по ст. 105.27 НК РФ не получится.

Итог: что важно учесть бизнесу

Переход на налоговый мониторинг больше не выглядит непредсказуемым процессом без единого ответственного со стороны налоговой службы. Теперь у каждой компании на подготовительном этапе есть конкретный куратор — межрегиональная или межрайонная инспекция по крупнейшим налогоплательщикам, понятный срок его назначения и ясный финал — решение о вступлении.

Пока компания проходит подготовку и сопровождение, важно не упускать из виду текущую обязательную отчётность — в ФНС, СФР, Росстат и другие ведомства. Любые расхождения или просрочки в обычных отчётах способны вызвать у куратора лишние вопросы именно тогда, когда бизнес стремится показать прозрачность и порядок в данных. Сервис Контур.Экстерн как партнёрское решение для электронной сдачи отчётности помогает вовремя направлять декларации и расчёты, проверять контрольные соотношения перед отправкой и оперативно закрывать требования налоговой — то есть поддерживать порядок в текущей отчётности, пока идёт подготовка к более сложным процедурам, включая переход на налоговый мониторинг.