Реестр НДС по нефти: что и как подать в ФНС до 26 октября 2026 года

Что произошло: ФНС ввела реестр НДС по нефти

Федеральная налоговая служба обязала экспортёров нефти и газового конденсата сдать реестр НДС по нефти не позднее 26 октября 2026 года — в тот же день, когда истекает срок подачи декларации по НДС за третий квартал. Формально это узкое техническое требование, но история показательна для любого бухгалтера: ФНС всё чаще реагирует точечными письмами на изменения в законах, и тем, кто сдаёт отчётность через Контур.Экстерн, полезно понимать, как устроен такой механизм, чтобы не пропустить подобное требование в своей отрасли.

Основание — Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ и принятое в его исполнение Постановление Правительства РФ от 29.06.2026 № 801. С 29 июня 2026 года нефть и газовый конденсат с кодами ТН ВЭД 2709 00 — 2709 00 900 9 исключены из перечня сырьевых товаров для целей НДС. Для компаний, которые торгуют этой продукцией, это не просто формальность: у них на балансе остались суммы «входного» НДС, которые нужно легализовать по новым правилам, и именно для этого ФНС выпустила письмо от 16.10.2026 № ШТ-36-22/9116@ с рекомендованными формами реестров.

Кого касается новое требование по реестру НДС

Напрямую требование затрагивает организации, которые реализуют нефть и газовый конденсат на экспорт и у которых по состоянию на 1 июля 2026 года остались суммы НДС, не принятые к вычету из-за того, что эти товары раньше считались сырьевыми. Для большинства бухгалтеров малого и среднего бизнеса это не актуально — но стоит на секунду остановиться и свериться с кодами ТН ВЭД в своей номенклатуре, прежде чем решить, что письмо ФНС можно пропустить.

Какие коды ТН ВЭД попали под изменения

Товарная группа 2709 00 в единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности ЕАЭС объединяет нефть и газовый конденсат в необработанном виде. Именно эта группа целиком утратила статус сырьевого товара для целей НДС с 29 июня 2026 года — стоит свериться не с одним отдельным кодом, а со всей товарной подгруппой, которую отгружает компания.

Если в номенклатуре компании встречаются другие коды товарной группы 27 — например, нефтепродукты, топливо, битумы, — изменение их не затрагивает: закон и постановление Правительства РФ № 801 касаются только позиции 2709 00.

Какие два реестра по НДС нужно подать экспортёрам нефти

Письмо ФНС предусматривает два отдельных реестра — каждый под свою категорию сумм НДС, которые раньше «зависли» из-за сырьевого статуса товара.

• Первый реестр — по суммам НДС, не принятым к вычету из-за неподтверждённой нулевой ставки при экспорте нефти и газового конденсата.
• Второй реестр — по суммам НДС, не принятым к вычету по другим основаниям, включая суммы, перенесённые на будущие периоды.

В каждый реестр нужно включить сведения из счетов-фактур или документов, подтверждающих уплату НДС при импорте, по рекомендованным ФНС формам.

Какие документы нужно подготовить для заполнения реестра

Реестр заполняется на основании первичных документов, которые подтверждают сумму «входного» НДС и право на вычет. Чтобы не терять время непосредственно перед сроком подачи, стоит заранее собрать:

• Счета-фактуры (УПД) — от поставщиков сырья, подрядчиков по транспортировке и перевалке, а также собственные счета-фактуры на отгрузку на экспорт.
• Таможенные декларации (ГТД) — по операциям импорта, если НДС уплачивался на таможне.
• Платёжные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС при импорте.
• Книгу покупок за периоды, в которых НДС не был принят к вычету из-за сырьевого статуса товара, — из неё удобно выгружать реквизиты для реестра.
• Контракты и спецификации на поставку нефти и газового конденсата — чтобы подтвердить код ТН ВЭД и условия поставки по каждой операции.

Именно реквизиты этих документов — номер, дата, сумма НДС — переносятся в графы рекомендованной формы реестра.

Как распределяется вычет между 2026 и 2027 годом

Для сумм из первого реестра действует особый переходный порядок: ранее не принятый к вычету налог заявляется не единовременно, а двумя равными долями — за III квартал 2026 года и за III квартал 2027 года. Это нужно учитывать при расчёте налоговой нагрузки на два отчётных периода вперёд, а не только в текущей декларации.

Было и стало: вычет НДС и сроки в деталях

Для бухгалтера, который впервые столкнулся с этой темой, полезно увидеть изменения не только в статусе товара, но и в самой механике учёта.

Сроки и формат подачи реестра НДС по нефти

Подать реестр нужно через личный кабинет налогоплательщика — юридического лица, одновременно со сдачей декларации по НДС за III квартал 2026 года.

Как это связано с подтверждением нулевой ставки при экспорте

Реестр НДС по нефти появился именно потому, что раньше вычет по сырьевым товарам был жёстко привязан к подтверждению нулевой ставки НДС при экспорте, а правила такого подтверждения зависят от способа транспортировки. По статье 165 НК РФ пакет документов различается для поставок трубопроводным транспортом, морем, по железной дороге или автотранспортом, а для экспорта в страны ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армению, Киргизию) действует отдельный порядок, основанный на заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в рамках Договора о Евразийском экономическом союзе, а не на таможенной декларации.

После того как нефть и газовый конденсат перестали считаться сырьевыми товарами для целей НДС, эта привязка исчезла: вычет больше не нужно откладывать до момента, когда собран полный комплект подтверждающих документов по конкретному способу транспортировки. Именно поэтому у экспортёров образовались «зависшие» суммы НДС, которые реестр и призван легализовать по переходным правилам.

Что будет, если не подать реестр вовремя

Прямых штрафов за непредставление реестра в письме ФНС не указано. Но логика переходных правил такова: именно подача реестра подтверждает право на вычет ранее «зависшего» НДС. Если компания не уложится в срок, есть риск, что налоговая не подтвердит вычет автоматически и потребует дополнительных пояснений уже после сдачи декларации — а это лишнее время и нервы в разгар отчётной кампании по НДС.

Что делать бухгалтеру прямо сейчас

1. Проверить, есть ли среди операций компании сделки с кодами ТН ВЭД 2709 00 — 2709 00 900 9 (нефть, газовый конденсат).
2. Если да — поднять данные по НДС, не принятому к вычету на 1 июля 2026 года, и разделить их на две категории из письма ФНС.
3. Заполнить реестры по рекомендованным формам и сохранить файлы в формате XLS, XLSX или XLSB.
4. Направить реестры через личный кабинет юридического лица не позднее 26 октября 2026 года, вместе с декларацией по НДС за III квартал.
5. Отдельно отметить в учёте, что часть вычета по первой категории сумм перейдёт на III квартал 2027 года, чтобы не забыть про неё через год.

Как не пропустить подобные точечные требования ФНС

Сам реестр НДС по нефти подаётся не через оператора электронного документооборота, а напрямую в личном кабинете юридического лица на сайте ФНС — это отдельный канал, который письмо ФНС не меняет. А вот декларацию по НДС за III квартал 2026 года, которую нужно сдать в тот же срок, большинство компаний отправляют через Контур.Экстерн — сервис для сдачи отчётности в ФНС, СФР, Росстат и другие контролирующие органы.

Как партнёр СКБ Контур мы обращаем внимание клиентов на функции Контур.Экстерн, которые снижают риск пропустить подобные точечные требования:

• Календарь бухгалтера — напоминает о сроках сдачи деклараций и расчётов, чтобы дата подачи реестра не потерялась среди других дедлайнов отчётной кампании.
• Проверка перед отправкой — контрольные соотношения в декларации по НДС помогают заметить, если суммы вычета не согласуются с данными по экспортным операциям.
• Автосверка и сверка расчётов с ФНС — показывает, как налоговая видит текущие обязательства и переплаты по НДС, что особенно полезно после подачи реестра с переходным вычетом.
• Автоквитанции на требования — если по итогам камеральной проверки декларации с учётом реестра ФНС пришлёт требование о пояснениях, это поможет не пропустить срок ответа на него.

Иными словами, сам реестр нужно нести отдельно в личный кабинет ФНС, а Контур.Экстерн страхует от более частого риска — пропущенного срока по основной отчётности и неотвеченного требования налоговой.

Где взять форму реестра и что делать при ошибках

Рекомендованные формы обоих реестров ФНС привела непосредственно в приложениях к письму от 16.10.2026 № ШТ-36-22/9116@ — это тот документ, из которого нужно брать актуальный шаблон, а не сторонние образцы: в письмах такого рода налоговая иногда уточняет формы уже после публикации.

Отдельный порядок подачи уточнённого реестра, если в поданных сведениях найдена ошибка, в письме не прописан. На практике в такой ситуации логично до истечения срока — 26 октября 2026 года — направить в личный кабинет исправленный файл реестра повторно, а если ошибка обнаружена позже, обратиться за разъяснениями в свою налоговую инспекцию, которая ведёт камеральную проверку декларации по НДС за III квартал.

Частые вопросы о реестре НДС по нефти

Что такое реестр НДС по нефти и зачем он нужен?

Это реестр по рекомендованной ФНС форме, в котором экспортёры нефти и газового конденсата отражают суммы входного НДС, не принятого к вычету из-за того, что до 29 июня 2026 года эти товары считались сырьевыми. Реестр нужен, чтобы подтвердить право на вычет по переходным правилам.

Кто обязан подавать реестр НДС по нефти?

Организации, реализующие нефть и газовый конденсат по кодам ТН ВЭД 2709 00 — 2709 00 900 9, у которых на 1 июля 2026 года остались суммы НДС, не принятые к вычету из-за прежнего сырьевого статуса этих товаров.

В какой срок нужно подать реестр НДС по нефти за III квартал 2026 года?

Не позднее 26 октября 2026 года — это же дата, когда истекает срок сдачи декларации по НДС за III квартал 2026 года.

В каком формате и куда отправлять реестр?

Реестр направляется в личный кабинет юридического лица на сайте ФНС в формате XLS, XLSX или XLSB. При большом объёме данных файл можно разбить на несколько частей с нумерацией в названии.

Как распределяется вычет НДС, заявленный в реестре?

Для сумм из первого реестра (по неподтверждённой нулевой ставке) вычет делится на две равные доли — за III квартал 2026 года и за III квартал 2027 года.

Что будет, если пропустить срок подачи реестра?

Прямых штрафов за опоздание с реестром письмо ФНС не предусматривает, но есть риск, что налоговая не подтвердит вычет автоматически и запросит дополнительные пояснения уже после сдачи декларации по НДС за III квартал 2026 года — это увеличивает срок получения вычета и добавляет работы в разгар отчётной кампании.

Можно ли подать уточнённый реестр, если в нём нашли ошибку?

Отдельный порядок для этого в письме ФНС не прописан. До истечения срока — 26 октября 2026 года — логично направить в личный кабинет исправленный файл реестра повторно; если ошибка обнаружена позже, стоит обратиться за разъяснениями в свою налоговую инспекцию.

Нужно ли подавать реестр, если экспорт пока не подтверждён нулевой ставкой?

Да, именно для таких сумм НДС предназначен первый из двух реестров — по НДС, не принятому к вычету из-за неподтверждённой на 1 июля 2026 года нулевой ставки при экспорте нефти и газового конденсата.

Через какой канал подавать реестр, если компания сдаёт отчётность через Контур.Экстерн?

Реестр направляется отдельно — в личный кабинет юридического лица на сайте ФНС, а не через оператора электронного документооборота. Декларацию по НДС за III квартал 2026 года при этом можно сдать, как обычно, через Контур.Экстерн.

Главное о реестре НДС по нефти

История с реестром НДС по нефти — частный случай, но показательный: закон меняет статус товара, а ФНС через письмо вводит переходный механизм с жёстким сроком в несколько дней. Пропустить такое письмо легко, если следить только за «большими» изменениями вроде ставок или форм деклараций.

Даже если ваша компания не экспортирует нефть и газовый конденсат, стоит взять на вооружение сам алгоритм действий: сверить номенклатуру с новыми кодами, поднять историю вычетов, не пропустить срок сдачи вместе с декларацией. Контур.Экстерн как сервис для сдачи отчётности в ФНС, СФР, Росстат и другие контролирующие органы помогает не упустить именно такие точечные требования — напоминает о сроках, проверяет отчётность перед отправкой и хранит историю переписки с налоговой, чтобы следующий реестр НДС по нефти или похожее требование не стало неприятным сюрпризом в последний день.

📢 Больше практических разборов для бухгалтеров и руководителей — в нашем Telegram-канале «Контур-Центр».