Налоговые изменения с 2027 года: полный обзор — НДС, УСН, взносы и ФСБУ
С 2027 года вступают в силу масштабные налоговые изменения: новые лимиты по УСН и ПСН, фиксированные взносы ИП 61 154 руб., обязательные ФСБУ 9 и 10 вместо ПБУ, а ФНС сама будет считать имущественные налоги. Разбираем всё, что важно подготовить уже сейчас.
Что меняется с 1 января 2027 года
Со вступлением поправок в силу налоговые изменения с 2027 года затронут практически все отечественные организации и ИП: пересмотру подвергнутся лимиты для специальных режимов, изменится порядок расчёта налогов на имущество, а бухгалтерии обязаны будут применять два обновлённых федеральных стандарта учёта. Своевременная подготовка позволит избежать авралов и санкций при вступлении поправок в действие.
Материал опирается на положения закона № 425-ФЗ от 28.11.2025 и закона № 228-ФЗ от 23.07.2026. Ключевые направления перемен:
- НДС: базовая ставка 22% не повышается; барьер освобождения для упрощенцев заморожен и дефлятором не умножается
- УСН: лимиты дохода и стоимости основных средств индексируются на коэффициент-дефлятор 2027 года
- ПСН: допустимый годовой доход уменьшается с 20 до 15 млн рублей
- Фиксированные взносы ИП за себя — 61 154 рубля
- Налог на прибыль: вводится единая декларация; раздельная отчётность по обособленным подразделениям отменяется
- Имущественные налоги организаций: исчисление переходит к налоговому органу, подача уведомлений отменяется
- ФСБУ 9/2025 и 10/2026 — с отчётности за 2027 год заменяют соответствующие ПБУ для всех коммерческих организаций
НДС в 2027 году: ставка не меняется, порог для новых упрощенцев заморожен
Базовая ставка НДС — 22% — была введена с 1 января 2026 года законом № 425-ФЗ и в 2027 году повышаться не станет.
Для упрощенцев, которые с 2027 года впервые получают статус плательщика НДС, законом № 228-ФЗ от 23.07.2026 предусмотрен особый порядок: граница годовой выручки, дающая право на освобождение от налога, зафиксирована на уровне 20 млн рублей и умножению на коэффициент-дефлятор не подлежит. При любом росте фактического дохода барьер освобождения не сдвигается.
Пределы применения льготных ставок НДС — 5% и 7% — напротив, будут скорректированы на дефлятор 2027 года. Конкретное значение коэффициента Правительство закрепит отдельным постановлением — предположительно до конца осени 2026 года.
УСН в 2027 году: лимиты дохода и остаточной стоимости ОС
Ежегодно базовые параметры упрощённой системы корректируются умножением на коэффициент-дефлятор. На 2027 год его точное значение официально пока не утверждено, однако исходные ориентиры расчёта уже закреплены в законодательстве.
| Показатель | Базовое значение |
|---|---|
| Максимальный годовой доход для работы на УСН | 490,5 млн руб. × дефлятор 2027 |
| Порог остаточной стоимости основных средств | 218 млн руб. × дефлятор 2027 |
| Выручка за 9 месяцев 2026 г. для перехода на УСН в 2027 году | 367,875 млн руб. |
Желающим применять упрощёнку с 2027 года следует подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря 2026 года. Перед этим важно убедиться, что выручка за девять месяцев 2026 года укладывается в установленный предел, а прочие условия перехода соблюдены.
ПСН: лимит доходов снижается с 20 до 15 миллионов рублей
Законом № 425-ФЗ от 28.11.2025 снижен допустимый потолок годового дохода на патентной системе: с 1 января 2027 года он составит 15 млн рублей вместо действовавших в 2026 году 20 млн.
Если в течение налогового периода доходы пересекут новый лимит, ИП автоматически теряет патент. Все обязательства пересчитываются по правилам ОСНО или УСН начиная с того квартала, в котором допустимая граница была превышена. Предпринимателям с выручкой, регулярно приближающейся к 15 млн рублей, стоит отслеживать накопленный доход нарастающим итогом — особенно в периоды сезонного пика.
Страховые взносы ИП в 2027 году: фиксированная часть — 61 154 рубля
Размер фиксированных взносов, уплачиваемых предпринимателем за себя в 2027 году, прямо установлен Налоговым кодексом — подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ.
- Фиксированная часть — 61 154 рубля
- Предельный размер дополнительного взноса в 1% с суммы дохода свыше 300 000 руб. — 342 923 рубля (подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ)
Для субъектов малого и среднего предпринимательства пониженный тариф в 15% продолжает действовать и в 2027 году. Предельную базу по взносам с выплат сотрудникам Правительство определит отдельным постановлением — его принятие ожидается до конца 2026 года.
Налог на прибыль: отчётность по обособленным подразделениям упраздняется
Для организаций с разветвлённой сетью обособленных подразделений с 1 января 2027 года вводится принципиально иной порядок: вместо нескольких деклараций — по одной на каждое ОП — достаточно сдать единый консолидированный документ по месту нахождения головной организации. Показатели каждого подразделения фиксируются обособленными листами внутри этой общей формы.
По оценке ФНС, нововведение сократит общее число подаваемых деклараций более чем на 1 млн штук в год. Организации получат реальное снижение административной нагрузки: форм для контроля станет меньше, а вероятность пропустить срок по отдельному ОП исчезает.
Дополнительно: в 2027 году сохраняется действующее ограничение на перенос убытков прошлых лет — не более 50% от налоговой базы. Специальный порядок признания курсовых разниц также продолжает применяться.
Имущественные налоги организаций: ФНС будет исчислять их самостоятельно
Законом № 425-ФЗ от 28.11.2025 предусмотрено: с 1 января 2027 года транспортный, земельный и налог на имущество по кадастровой стоимости для юридических лиц будет исчислять сама ФНС. Готовый расчёт направляется организации минимум за 10 дней до установленного срока уплаты.
С 1 апреля 2027 года для юрлиц отменяется обязанность подавать уведомления по данным налогам. Одновременно уточняются даты перечисления платежей:
| Платёж | С 2027 года | До 2027 года |
|---|---|---|
| Годовой итоговый платёж | 28 марта | 28 февраля |
| Авансовые платежи | 28-е число 2-го месяца после квартала | 28-е число месяца после квартала |
Переход на новый порядок потребует донастройки учётных систем: обязанность самостоятельно исчислять эти налоги снимается, однако сведения об объектах налогообложения необходимо поддерживать в актуальном состоянии — именно на них инспекция будет опираться при формировании расчёта.
Новые ФСБУ с 2027 года: доходы и расходы учитываем по-новому
В отчётности за 2027 год обязательными становятся два обновлённых федеральных стандарта бухгалтерского учёта, заменяющих соответствующие ПБУ:
- ФСБУ 9/2025 «Доходы» — упраздняет ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 2/2008 «Учёт договоров строительного подряда»; распространяется на все коммерческие структуры без исключения.
- ФСБУ 10/2026 «Расходы» — сменяет ПБУ 10/99 «Расходы организации»; применяется совместно с ФСБУ 9/2025 теми, кто на него перешёл.
Добровольный переход на оба стандарта допустим уже с 2026 года — при условии фиксации этого решения в учётной политике организации.
Новые стандарты пересматривают подходы к классификации, оценке и признанию доходов и расходов — особенно по договорам с продолжительным циклом выполнения, рассрочкой платежа и поэтапной приёмкой результата. Главным бухгалтерам стоит проработать принципиальные отличия от действующих ПБУ до конца 2026 года — чтобы годовое закрытие прошло без лишней спешки.
Что ещё меняется: коды НДФЛ, кассы, МЧД и самозанятые
Обновлённые коды доходов и вычетов в 6-НДФЛ и справках о доходах
С 2027 года действует обновлённая классификация кодов доходов и налоговых вычетов. В частности, перечень кода 2006 пополнится: в него войдут северные надбавки, районный коэффициент и РКСН. Это затронет порядок заполнения формы 6-НДФЛ и справок о доходах физических лиц за 2027 год.
Кассы: отказ от форматов ФФД 1.05 и 1.1
С 1 марта 2027 года кассовое оборудование должно работать исключительно на формате фискальных данных ФФД 1.2: использование версий 1.05 и 1.1 с этой даты запрещается. Обновить прошивку целесообразно заблаговременно, не дожидаясь предельного срока.
МЧД: единая форма с Госуслуг становится обязательной
С 1 сентября 2027 года при сдаче отчётности и в электронном документообороте разрешено применять только МЧД, оформленную через портал Госуслуги. Использование любых иных форматов машиночитаемой доверенности с этой даты не допускается.
Самозанятые: лимит сохраняется, эксперимент продлён до 2028 года
Для плательщиков налога на профессиональный доход максимальная годовая выручка в 2027 году не меняется и остаётся на уровне 2,4 млн рублей. Экспериментальный режим продлён до 31 декабря 2028 года включительно; нормативных оснований для его досрочного прекращения не установлено.
Частые вопросы
Нужно ли с 2027 года сдавать декларацию по налогу на прибыль отдельно по каждому обособленному подразделению?
Нет. Начиная с 2027 года организации подают одну консолидированную декларацию — по месту регистрации головного офиса. Данные по каждому обособленному подразделению выносятся в отдельные листы в составе этого единого документа. Основание — закон № 425-ФЗ от 28.11.2025.
Изменится ли ставка НДС в 2027 году?
Нет. Действующая с 2026 года ставка НДС 22% в 2027 году повышаться не будет. Порог освобождения для упрощенцев, впервые становящихся плательщиками НДС с 2027 года, равен 20 млн рублей и на коэффициент-дефлятор не индексируется — это закреплено законом № 228-ФЗ от 23.07.2026.
Каков лимит дохода для ПСН в 2027 году?
С 1 января 2027 года потолок дохода на патентной системе снижается до 15 млн рублей в год (в 2026 году — 20 млн). При превышении этой суммы ИП утрачивает патент с начала того квартала, в котором лимит был пройден.
Когда нужно начать применять ФСБУ 9/2025 и ФСБУ 10/2026?
Обязательно — начиная с годовой отчётности за 2027 год. Возможен досрочный добровольный переход уже с 2026 года при условии его закрепления в учётной политике. ФСБУ 9/2025 вытесняет ПБУ 9/99 и ПБУ 2/2008; ФСБУ 10/2026 — ПБУ 10/99.
Нужно ли организациям подавать уведомления по транспортному и земельному налогу в 2027 году?
Нет. С 1 апреля 2027 года юридические лица освобождаются от этой обязанности. Расчёт транспортного, земельного и кадастрового налога выполняет сама инспекция и направляет его организации не позднее чем за 10 дней до установленной даты уплаты.
Итого: как подготовиться к изменениям уже сейчас
Поправки охватывают несколько налоговых режимов и учётных стандартов одновременно, однако времени до их вступления в силу достаточно для спокойной подготовки. Стоит сопоставить текущую выручку с новыми пределами по УСН и ПСН, спланировать переход на ФСБУ 9/2025 и ФСБУ 10/2026 с закреплением решения в учётной политике, а организациям с ОП — заблаговременно разобраться с переходом на единую декларацию по налогу на прибыль.
Когда форматы и требования к отчётности обновляются, Контур.Экстерн получает актуальные версии автоматически — без ручного отслеживания изменений со стороны бухгалтера. Это особенно заметно при работе с единой декларацией по прибыли и при заполнении расчёта 6-НДФЛ с новыми кодами доходов.
