НДФЛ с премии к юбилею и за выслугу лет: разъяснение Минфина для бухгалтеров

НДФЛ с премии к юбилею: что уточнил Минфин

НДФЛ с премии к юбилею и выплат за выслугу лет компании обязаны удерживать в общем порядке — Минфин закрепил эту позицию в письме от 01.09.2026 № 03-04-06/76443, которое 21 октября 2026 года опубликовал «Клерк». Вывод прямой: если премию назначила сама организация, а не закон, льготы по НДФЛ она не даёт — многим бухгалтерам придётся пересмотреть привычный порядок расчёта.

Разъяснение выходит накануне годового закрытия, когда компании традиционно платят сотрудникам премии за стаж и юбилейные вознаграждения. Ошибка в налогообложении таких выплат напрямую отражается на расчёте 6-НДФЛ и грозит доначислениями при проверке, поэтому в позиции ведомства стоит разобраться заранее.

Какие выплаты облагаются НДФЛ по новому разъяснению

Минфин указал: налогом облагаются все премии, которые организация назначает по собственной инициативе, а не во исполнение прямого требования закона. К ним ведомство отнесло:

• премии за выслугу лет, установленные локальным нормативным актом компании;
• поощрительные выплаты к юбилею сотрудника, в том числе назначенные при увольнении, если их основание — коллективный договор, трудовой договор или приказ руководителя, а не закон.

Логика Минфина строится на статье 217 Налогового кодекса РФ: от налога освобождаются только выплаты, прямо предусмотренные законодательством. Если премия к юбилею или за выслугу лет закреплена исключительно внутренними документами, льгота на неё не распространяется — и НДФЛ с премии к юбилею в этом случае удерживается со всей суммы, независимо от того, как выплату назвали в приказе.

Премия или подарок к юбилею: в чём разница для НДФЛ

Премия и подарок к юбилею — разные по своей природе выплаты, и путать их при расчёте НДФЛ не стоит. Премия — это денежное поощрение в рамках трудовых отношений, которое оформляется приказом о премировании и облагается НДФЛ полностью, независимо от суммы, если не предусмотрена законом. Подарок — это передача имущества (вещи, сертификата или денежных средств в качестве подарка) по договору дарения, и для него Налоговый кодекс предусматривает отдельную льготу.

Пункт 28 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ подарки от организации на сумму до 4000 рублей за налоговый период — то есть за календарный год, а не за одно событие. Лимит действует суммарно по всем подаркам от одного работодателя: если сотруднику уже дарили что-то в течение года (например, к профессиональному празднику), остаток необлагаемой суммы к юбилею уменьшается на уже использованную часть.

• если компания выдаёт именно подарок и оформляет его договором дарения или приказом о вручении подарка — НДФЛ не удерживается в пределах неиспользованного лимита 4000 рублей за год, а с суммы превышения налог удерживается в общем порядке;
• если выплата оформлена как премия (даже если приурочена к юбилею) — льгота по п. 28 ст. 217 НК РФ не применяется вовсе, и НДФЛ с премии к юбилею удерживается со всей суммы.

Нередко компании выдают сотруднику к юбилею и премию, и подарок одновременно. В этом случае льгота распространяется только на подарочную часть и только в пределах оставшегося годового лимита — премия облагается налогом в полном объёме в любом случае.

Когда освобождение от НДФЛ всё-таки действует

Льгота по статье 217 НК РФ сохраняется только для компенсаций, которые устанавливает само законодательство, — например, для выплат при увольнении в пределах лимита. Для обычных регионов необлагаемый предел — трёхкратный размер среднего месячного заработка, для районов Крайнего Севера и приравненных к ним территорий — шестикратный.

Если выплата при увольнении превышает этот лимит либо назначена исключительно по инициативе работодателя, разница облагается налогом на общих основаниях. Сравним оба варианта в таблице.

НДФЛ с премии к юбилею при увольнении сотрудника

Отдельный вопрос — как считать НДФЛ, если премия к юбилею выплачивается одновременно с расчётом при увольнении. Трёхкратный (шестикратный для Крайнего Севера) необлагаемый лимит, о котором говорилось выше, установлен законом только для выходного пособия и компенсаций, которые полагаются руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру при увольнении. На премию к юбилею этот лимит не распространяется ни при каких обстоятельствах.

Это значит, что если сотрудник увольняется в месяц своего юбилея и получает приуроченную к этой дате премию, она облагается НДФЛ в полном объёме с первого рубля — независимо от того, выплачена ли она отдельно или включена в итоговый расчёт при увольнении. Та же логика применима и к компенсации за неиспользованный отпуск: она облагается НДФЛ полностью и не входит в необлагаемый лимит выходного пособия.

Кого касается разъяснение и какие риски для бизнеса

Правило касается всех работодателей, которые предусмотрели в коллективном договоре, трудовых договорах или положении об оплате труда премии к юбилею сотрудника или вознаграждения за выслугу лет. Если бухгалтерия раньше не удерживала с таких выплат налог в полном объёме, образуется недоимка — и выявить её может налоговая проверка.

Последствия стандартные: доначисление налога, пени за период, когда он не был удержан и перечислен в бюджет, и необходимость подать уточнённый расчёт 6-НДФЛ за соответствующий период. Если считать, что НДФЛ с премии к юбилею можно не удерживать полностью без законных оснований, при проверке это обернётся именно такой корректировкой — причём чем позже найдена ошибка, тем больше период для пересчёта.

Облагается ли премия к юбилею страховыми взносами

По статье 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в рамках трудовых отношений — а не только оплата за фактически выполненный труд. Из этого Минфин традиционно делает вывод, что премия к юбилею, выплаченная работнику, состоящему в трудовых отношениях с компанией, облагается взносами в общем порядке, даже если формально не связана с производственными показателями.

При этом в судебной практике встречается и другая позиция: суды неоднократно указывали, что разовые выплаты к юбилейным и праздничным датам, которые не зависят от стажа, квалификации, трудовых показателей и не входят в систему оплаты труда, имеют социальный, поощрительный характер и не являются вознаграждением за труд — а значит, не должны включаться в базу для взносов. Этот подход снижает налоговую нагрузку, но не является официальной позицией контролирующих органов, и при проверке компании нужно быть готовой обосновывать его, в том числе в суде.

Чтобы снизить риск спора с фондом, премию к юбилею обычно не включают в коллективный или трудовой договор как часть системы оплаты труда, а оформляют отдельным приказом как разовое поощрение, прямо не связанное с результатами работы.

Как отразить премию к юбилею в 6-НДФЛ

Премия к юбилею не входит в систему оплаты труда и не связана с производственными результатами, поэтому в 6-НДФЛ её показывают отдельно от зарплаты (код дохода 2000) и производственных премий (код 2002). Для разовых поощрительных выплат, которые не являются оплатой труда, обычно используют код дохода 2003 — вознаграждения, не связанные с выполнением трудовых обязанностей.

Дата получения дохода для такой премии — день её фактической выплаты (перечисления на счёт или выдачи наличными), а не последний день месяца, как для зарплаты. НДФЛ нужно исчислить и удержать в день выплаты, а перечислить в бюджет — не позднее следующего рабочего дня.

Пример: 15 ноября сотруднику выплачена премия к юбилею в размере 20 000 рублей. В разделе 2 расчёта 6-НДФЛ за соответствующий период эта сумма попадает в состав доходов по коду 2003, дата получения дохода — 15.11, сумма исчисленного и удержанного налога — 2600 рублей (при ставке 13 %), срок перечисления налога в бюджет — не позднее 16.11 (следующий рабочий день).

Учитывается ли премия к юбилею в расходах по налогу на прибыль

Статья 255 НК РФ позволяет включать в расходы на оплату труда премии, которые предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорами и связаны с производственными результатами сотрудника. Статья 270 НК РФ, наоборот, прямо исключает из расходов выплаты к праздничным и юбилейным датам, которые не связаны с производственной деятельностью и трудовыми показателями, — даже если такая премия закреплена локальным актом компании.

Минфин последовательно разъясняет: если премия приурочена к дате и не поставлена в зависимость от стажа, квалификации или результатов труда, она не уменьшает налогооблагаемую прибыль и фактически финансируется за счёт средств, оставшихся после налогообложения. Учесть такую выплату в расходах можно только тогда, когда она сформулирована как часть системы оплаты труда и привязана к производственным критериям — например, премия за многолетний добросовестный труд с учётом стажа и выполнения трудовых обязанностей, а не просто «к юбилею».

Здесь важен компромисс: чем прочнее премия привязана к производственным показателям для целей учёта в расходах, тем выше риск, что её признают частью оплаты труда и начислят на неё страховые взносы в полном объёме. Одновременно получить и льготу по налогу на прибыль, и освобождение от взносов на одну и ту же выплату, как правило, не получится — нужно выбирать приоритет исходя из того, что важнее для конкретной компании.

Проводки и пример расчёта НДФЛ с премии к юбилею

Премия к юбилею, не входящая в систему оплаты труда, обычно начисляется за счёт прочих расходов компании, а не расходов на оплату труда. Типовые проводки выглядят так.

Пример расчёта. Сотруднику к юбилею начислена денежная премия 20 000 рублей (разовая выплата, не предусмотренная трудовым или коллективным договором как часть оплаты труда) и вручён подарок стоимостью 7000 рублей. Другие подарки от этого работодателя в текущем году сотрудник не получал.

• с премии НДФЛ удерживается полностью: 20 000 × 13 % = 2600 рублей;
• с подарка освобождены от налога первые 4000 рублей, НДФЛ считается с оставшихся 3000 рублей: 3000 × 13 % = 390 рублей;
• итого к удержанию: 2600 + 390 = 2990 рублей;
• поскольку подарок передан в натуральной форме, налог с его стоимости удерживается из денежной выплаты — в данном случае из премии. К выплате сотруднику на руки: 20 000 − 2990 = 17 010 рублей.

Образец приказа о премировании к юбилею: как сформулировать, чтобы снизить риски

Приказ о премировании к юбилею — основной документ, которым компания фиксирует основание выплаты. От его формулировок зависит, как премию квалифицируют при проверке: как облагаемую НДФЛ разовую выплату социального характера или как часть системы оплаты труда с другими налоговыми последствиями. Структура приказа обычно включает:

• наименование организации, номер и дату приказа;
• основание — например, «в связи с юбилеем сотрудника (50-летием со дня рождения)» или «в связи с 10-летием работы в компании»;
• фамилию, имя, отчество и должность сотрудника, размер премии в рублях;
• ссылку на документ, которым предусмотрена возможность премирования (положение о премировании, коллективный договор), либо указание, что премия выплачивается по решению руководителя разово;
• подпись руководителя и отметку об ознакомлении сотрудника.

Если цель — минимизировать риск доначисления страховых взносов, в приказе и положении о премировании лучше избегать формулировок, привязывающих выплату к стажу, квалификации или результатам труда, и прямо указывать, что премия носит разовый поощрительный характер и не входит в систему оплаты труда. Если же приоритетнее учесть расходы при расчёте налога на прибыль, формулировку, напротив, нужно строить через производственные критерии — но в этом случае для НДФЛ и взносов выплата будет оцениваться как часть оплаты труда. Независимо от выбранной формулировки, льгота по НДФЛ к премии в любом случае не применяется — экономии на налоге с доходов такой приказ не даёт.

Чек-лист: как проверить расчёт НДФЛ с премии к юбилею

1. Поднять формулировку каждой премии к юбилею и выплаты за выслугу лет в локальных актах, коллективном и трудовых договорах.
2. Определить, прямо ли выплата предусмотрена законодательством или назначена исключительно по решению работодателя.
3. Если основание — внутренний документ компании, удержать и перечислить налог со всей суммы выплаты.
4. Для компенсаций при увольнении сверить сумму с лимитом в три (шесть — для Крайнего Севера) среднемесячных заработка.
5. Отразить выплату и исчисленный налог в 6-НДФЛ за период, когда доход фактически выплачен; при обнаружении прошлой ошибки — подать уточнённый расчёт.
6. Если вместе с премией сотруднику вручается подарок, отдельно учесть неиспользованный за год лимит 4000 рублей по п. 28 ст. 217 НК РФ — льгота распространяется только на подарочную часть.
7. Определить, нужно ли начислить на премию страховые взносы, и при использовании позиции о её социальном характере заранее подготовить обоснование (формулировки приказа, положения о премировании).
8. Решить, учитывается ли премия в расходах по налогу на прибыль: включение в расходы требует привязки к производственным показателям, что одновременно повышает риск начисления взносов.

Частые вопросы

Облагается ли НДФЛ премия к юбилею сотрудника?

Да, если премия назначена по решению самой организации — приказом, коллективным или трудовым договором, а не законом. Минфин в письме от 01.09.2026 № 03-04-06/76443 подтвердил: в этом случае НДФЛ с премии к юбилею удерживается в полном объёме.

Нужно ли платить НДФЛ с премии за выслугу лет?

Да. Минфин отнёс такие премии к выплатам, которые облагаются налогом в общем порядке, если они установлены локальным актом компании, а не законодательством.

Какой лимит освобождения от НДФЛ действует при увольнении?

Для компенсаций, установленных законом, льгота сохраняется в пределах трёхкратного среднего месячного заработка, а для работников районов Крайнего Севера и приравненных территорий — в пределах шестикратного. Сумма сверх лимита облагается налогом на общих основаниях.

Что будет, если НДФЛ с премии к юбилею удержали неправильно?

При проверке налоговая доначислит налог и пени за период, когда он не был удержан и перечислен в бюджет. Компании также придётся подать уточнённый расчёт 6-НДФЛ за соответствующий период.

Как отразить премию к юбилею в 6-НДФЛ?

Выплату и исчисленный с неё налог показывают в расчёте за период, в котором доход фактически перечислен сотруднику. Если ошибка в налогообложении премии обнаружена позже, по этому периоду подаётся уточнённый расчёт.

В чём разница между премией и подарком к юбилею для НДФЛ?

Премия облагается НДФЛ полностью в любом случае, если не предусмотрена законом. Подарок освобождён от налога в пределах 4000 рублей за календарный год от одного работодателя (п. 28 ст. 217 НК РФ); сумма сверх лимита облагается на общих основаниях.

Нужно ли платить страховые взносы с премии к юбилею?

Минфин считает, что да, поскольку объектом обложения взносами признаются любые выплаты в рамках трудовых отношений. Судебная практика допускает иной подход для разовых выплат социального характера, не связанных с трудовыми показателями, но это не официальная позиция контролирующих органов.

Можно ли учесть премию к юбилею в расходах по налогу на прибыль?

Только если премия прямо связана с производственными показателями и закреплена как часть системы оплаты труда. Премия, приурочённая исключительно к дате юбилея без такой связи, в расходы не включается (ст. 270 НК РФ).

Облагается ли НДФЛ премия к юбилею, выплаченная при увольнении?

Да, полностью. Необлагаемый лимит в три (шесть для Крайнего Севера) среднемесячных заработка относится только к выходному пособию и компенсациям, предусмотренным законом, а не к премии к юбилею.

Итог: как избежать ошибок в отчётности по НДФЛ

Позиция Минфина по НДФЛ с премии к юбилею и выплатам за выслугу лет не оставляет пространства для вольной трактовки: льготу дают только нормы закона, а не формулировки внутренних документов компании. Перед годовым закрытием бухгалтерии стоит сверить все премиальные положения и убедиться, что налог удержан там, где это требуется.

Такие уточнения появляются регулярно, и уследить за каждым письмом вручную сложно — особенно когда отчётность по НДФЛ, РСВ и другим направлениям сдаётся в несколько органов одновременно. Контур.Экстерн как сервис электронной отчётности помогает закрыть эту задачу системно: расчёт 6-НДФЛ проверяется по контрольным соотношениям перед отправкой, а по требованиям и уточнениям ФНС можно оперативно ответить прямо из личного кабинета, не доводя дело до пеней и доначислений.

Кроме того, выбор формулировок в приказе и положении о премировании влияет не только на НДФЛ, но и на страховые взносы и налог на прибыль — поэтому их стоит продумывать заранее, а не только на этапе отражения выплаты в отчётности.

📢 Хотите узнавать о таких изменениях первыми? Подпишитесь на «Контур-Центр» в Telegram — коротко, по делу и без спама.