Освобождение от НДС для общепита на УСН с 2027 года: три условия по разъяснению Минфина

Освобождение от НДС для общепита: что разъяснил Минфин

Освобождение от НДС для общепита на упрощёнке сохраняется и после наступления 2027 года — такой вывод сделал Минфин в письме от 6 июля 2026 года № 03-07-07/57946. Кафе, бар или ресторан на УСН, ставший плательщиком налога, вправе не начислять его на услуги общественного питания, если по итогам прошлого года выдержаны три требования.

Речь идёт о льготе из подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Она снимает налог именно с услуг питания, а не со всей выручки фирмы. Ведомство отдельно подчеркнуло: применение упрощёнки и уплата налога по ставке 5% доступ к этому послаблению не закрывают.

Правовые основания: статьи 149 и 145 НК РФ

В основе преференции лежат две разные нормы, и путать их не следует.

• Статья 145 НК РФ — общее освобождение от обязанностей налогоплательщика. На упрощёнке оно срабатывает автоматически, пока доход за год держится в границах 60 млн рублей. Стоит перешагнуть этот порог — бизнес переходит в статус плательщика НДС.
• Подпункт 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ — самостоятельная льгота, адресованная услугам питания. От общего лимита в 60 млн она не зависит и продолжает действовать даже тогда, когда компания уже платит налог по остальным операциям.

Выходит, что заведение на УСН может быть плательщиком НДС (скажем, по перепродаже готовых товаров) и одновременно не начислять налог на сами услуги питания. Такое право и предоставляет статья 149 — именно его в 2027 году подтвердил Минфин.

Кого касается льгота по НДС для заведений питания

Разъяснение адресовано организациям и предпринимателям на упрощённой системе, которые уже перечисляют налог. Их беспокоит один вопрос: удержится ли право не облагать услуги питания с наступлением 2027 года. Ответ ведомства утвердительный — при условии, что требования выдержаны.

Послабление рассчитано на тех, кто кормит гостей через:

• рестораны, кафе, бары и столовые;
• объекты быстрого обслуживания;
• выездное обслуживание, то есть кейтеринг.

Право на преференцию Минфин увязывает с кодами ОКВЭД 56.10, 56.10.1 и 56.29 — то есть с деятельностью по обеспечению продуктами питания и напитками. Если же основной профиль иной, а кухня лишь дополнительное направление, право придётся доказывать через долю выручки.

Что считается услугами общепита для льготы

Под послабление подпадает не любой доход, а исключительно услуги общественного питания. К ним относят:

• питание в ресторанах, кафе, барах, столовых и прочих залах обслуживания;
• обслуживание на предприятиях быстрого питания и в отделах кулинарии;
• выездное обслуживание — кейтеринг на мероприятиях;
• доставку блюд собственного приготовления, если её оформляют как услугу питания.

А вот что льготой не охватывается:

• продажа покупных товаров в заводской упаковке — снеки, бутилированные напитки, кондитерка чужого производства;
• отпуск продукции через отделы кулинарии организациям и ИП, которые сами заняты в сфере питания;
• продукция, уходящая на переработку либо для последующей перепродажи.

Такое разграничение принципиально: доход от «непрофильных» операций уменьшает долю кухни в общей выручке, а от неё как раз зависит второе условие преференции.

Три условия освобождения от НДС для общепита

Чтобы применять льготу в 2027 году, все три требования обязаны выполняться разом. Их сверяют по результатам предыдущего календарного года — значит, за 2026-й.

1. Доходы. Общий размер поступлений за прошлый год — в границах 3 млрд рублей.
2. Доля питания. Не менее 70% всех доходов приносит именно общественное питание.
3. Зарплата. Среднемесячные выплаты персоналу — не ниже региональной средней по отрасли обеспечения продуктами питания и напитками.

Достаточно не пройти хотя бы по одному пункту — и право теряется, а услуги питания снова попадают под налог.

Почему лимит доходов теперь 3 млрд рублей

Первый критерий — доход за предшествующий год. Поначалу планка равнялась 2 млрд рублей, однако позже её подняли до 3 млрд рублей. Сверяя поступления 2026 года перед 2027-м, ориентироваться нужно именно на эту, увеличенную, величину.

В расчёт берут все доходы бизнеса за календарный год, а не одну лишь выручку от кухни. Перевалили поступления за 3 млрд рублей по итогам года — и возможность не начислять налог на услуги питания исчезает, какой бы ни оказалась в них доля кухни.

Как проверяют условие о среднемесячной зарплате

Зарплатный критерий требователен к учёту сильнее прочих. Средние выплаты работникам выводят по данным расчёта по страховым взносам (РСВ), после чего сопоставляют с региональной среднемесячной зарплатой в отрасли «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков».

Отсюда вывод: показатели РСВ должны быть корректными и сданными в срок — именно из них инспекция берёт цифры для сверки. Заниженные суммы в отчёте способны лишить кафе или ресторан преференции, пусть даже по факту людям платят достаточно.

Примеры расчёта: доля 70% и среднемесячная зарплата

Как считают долю услуг питания

Долю выводят как отношение доходов от услуг питания ко всем поступлениям за год.

Пример 1. За 2026 год кафе заработало 40 млн рублей: 32 млн дали блюда собственной кухни в зале и на доставке, ещё 8 млн — продажа снеков и бутилированных напитков в заводской упаковке. Считаем долю кухни: 32 ÷ 40 = 80%. Показатель выше 70%, значит, условие соблюдено.

Пример 2. У того же заведения выросла торговля покупными товарами: 32 млн — кухня, 15 млн — покупные товары, вместе 47 млн. Доля питания: 32 ÷ 47 ≈ 68%. Это уже ниже 70% — право теряется, хотя кухня приносит ровно столько же.

Как сравнивают зарплату со среднеотраслевой

Среднемесячные выплаты работникам берут из расчёта по страховым взносам и сверяют с региональной средней зарплатой в отрасли «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков».

Пример. Среднеотраслевая зарплата по классу ОКВЭД 56 в регионе — 45 000 рублей. Когда по данным РСВ средние выплаты в ресторане вышли на 50 000 рублей, зарплатный критерий соблюдён. А при средних выплатах 40 000 рублей условие нарушено, и право не действует даже при нормальных доходе и доле кухни.

Памятка по кодам ОКВЭД для общепита

Право на преференцию Минфин привязывает к деятельности по обеспечению продуктами питания и напитками — а это класс 56 ОКВЭД2. Ориентиры по кодам такие:

Коды в реестре обязаны отвечать тому, чем бизнес занят на деле. Когда кухня реально работает, а подходящего кода в ЕГРЮЛ или ЕГРИП нет, подтвердить право будет непросто — сведения лучше поправить заблаговременно.

Освобождение или ставки НДС 5% и 7%: как выбрать

Как только заведение на УСН переходит в плательщики налога, у него открывается несколько путей работы с НДС. По услугам питания льгота из статьи 149 обычно выигрывает, но сопоставить варианты стоит осознанно.

Логику выбора можно свести к трём пунктам:

• освобождение по статье 149 целиком убирает налог с услуг питания — по таким операциям его не платят вовсе;
• пониженные ставки 5% и 7% права на вычет входного НДС тоже не дают, поэтому для «чистой» кухни они обычно уступают полному освобождению;
• общая ставка 20% оправдана лишь тогда, когда вычеты по закупкам крупные и перекрывают начисленный налог, а среди клиентов хватает компаний, которым важен входной НДС.

Учтите: пониженные ставки 5% и 7% берут на долгий срок, тогда как освобождение по услугам питания не мешает бизнесу и дальше применять УСН. Поэтому для заведения, где почти весь доход даёт кухня, льгота чаще всего оказывается и проще, и выгоднее.

Вновь созданный общепит и переход на НДС

Отдельно стоит вопрос, как быть бизнесу, который лишь недавно зарегистрировался или впервые попал в плательщики налога и ещё не отработал целый предшествующий год.

У только что открытой организации или недавно вставшего на учёт ИП попросту нет прошлогодних данных, чтобы сверить доходы, долю кухни и зарплаты. В такой ситуации преференцию разрешено применять уже в текущем году, а условия начинают проверять по итогам первого полного календарного года работы. Благодаря этому новое заведение вправе не начислять налог на услуги питания с самого старта.

Схожая история у тех, кто на упрощёнке вышел за 60 млн рублей и начал платить НДС. Сам по себе переход на налог права по услугам питания не отменяет — оно держится, пока соблюдаются три условия. Именно поэтому разъяснение Минфина ценно: оно снимает тревогу, будто при уплате НДС (в том числе по ставке 5%) льгота из статьи 149 прекращает действовать.

Как подтвердить право на льготу и отразить его в декларации по НДС

Отдельного заявления, чтобы запустить освобождение, подавать не нужно — при соблюдении условий льгота работает в силу закона. Но право на неё придётся уметь обосновать и грамотно показать в отчётности.

Пошагово порядок такой:

1. удостовериться, что за предшествующий год выдержаны все три условия — доход, доля питания и зарплата;
2. не начислять налог на услуги питания и не выставлять по ним счета-фактуры с НДС;
3. показать эти операции в декларации по НДС как освобождаемые — в разделе 7 с нужным кодом операции;
4. хранить документы, которыми подтверждается расчёт доходов, доли питания и среднемесячных выплат: регистры учёта, расчёт доли, данные РСВ;
5. держать наготове пояснения и подтверждающие бумаги на случай запроса налоговой в ходе камеральной проверки.

Именно в разделе 7 декларации по НДС отражают операции, освобождённые от налога. Огрехи в нём либо расхождения с данными РСВ и книг учёта — типичная причина требования от инспекции. Поэтому декларацию имеет смысл прогонять по контрольным соотношениям перед отправкой, а на пришедшие требования отвечать без опозданий.

Что это значит для бизнеса и что проверить заранее

Главный практический итог: переход в 2027 год льготу сам по себе не отменяет. Но и не продлевает её без проверки — соответствие условиям всякий раз считают по данным завершившегося года. Оттого показатели 2026-го стоит держать на контроле заранее.

Чек-лист для заведения на УСН перед 2027 годом:

• свести совокупные доходы за 2026 год и проверить, что они укладываются в 3 млрд рублей;
• посчитать долю выручки от услуг питания — планка не ниже 70%;
• сопоставить среднемесячные выплаты по РСВ с региональным уровнем зарплат по ОКВЭД 56;
• убедиться, что коды ОКВЭД в реестре отвечают фактической работе кухни;
• сдать РСВ без ошибок — от этих цифр зависит зарплатный критерий.

Основная опасность — лишиться преференции задним числом. Если по итогам года окажется, что одно из условий нарушено, услуги питания придётся обложить налогом, пересчитать обязательства и подать корректную декларацию. Чтобы до этого не доводить, показатели разумнее отслеживать поквартально, а не под самый конец года.

Когда общепит теряет право на освобождение

Право на льготу не даётся навсегда: его пересматривают ежегодно по данным завершившегося периода. Освобождение прекращается, стоит нарушить хотя бы одно условие. Вот характерные случаи:

• Превышен лимит доходов. Совокупные поступления за год ушли за 3 млрд рублей — на следующий год преференции нет.
• Просела доля питания. Заведение раскрутило торговлю покупными товарами, и доля кухни опустилась ниже 70%.
• Зарплата ниже отраслевой. Среднемесячные выплаты по РСВ вышли меньше региональной средней по классу ОКВЭД 56.

При нарушении условия услуги питания вновь облагаются налогом. Причём вскрыться это может задним числом — когда подводят годовые итоги. Тогда НДС придётся пересчитать, а декларацию уточнить. Чтобы обойтись без доначислений и пеней, показатели лучше держать под наблюдением в течение года, а не постфактум.

Отказ от освобождения: на какой срок и как оформить

Освобождение по пункту 3 статьи 149 НК РФ — это право, а не обязанность. От него при желании можно отказаться, и порой это оправданно: например, когда среди операций много поставок клиентам, которым нужен входной НДС, а вычеты по закупкам весомые.

Процедуру отказа задаёт пункт 5 статьи 149 НК РФ:

• в инспекцию направляют заявление об отказе от освобождения не позже 1-го числа квартала, начиная с которого решено платить налог;
• минимальный срок отказа — один год;
• отказ охватывает все операции соответствующего подпункта — точечно, под отдельных покупателей или сделки, применять льготу запрещено.

То есть отказаться «на пару месяцев» либо «ради одного клиента» не выйдет. Прежде чем отказываться от преференции по кухне, выгоду стоит просчитать минимум на год вперёд.

Частые вопросы

Отменили ли освобождение от НДС для общепита на УСН с 2027 года?

Нет. Льгота остаётся в силе. Организация на упрощёнке, которая платит налог, вправе применять освобождение по услугам питания, когда за предшествующий год выполнены три условия.

На основании какого документа можно применять льготу?

Освобождение закреплено подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Право применять его с 2027 года Минфин подтвердил письмом от 6 июля 2026 года № 03-07-07/57946.

За какой период считают условия для льготы?

За предшествующий календарный год. Чтобы пользоваться освобождением в 2027 году, доходы, долю питания и зарплаты сверяют по итогам 2026 года.

Мешает ли уплата НДС по ставке 5% применять освобождение?

Нет. Минфин прямо разъяснил: фирма на УСН, уплачивающая налог по ставке 5%, может пользоваться освобождением по услугам питания при соблюдении условий.

Какие коды ОКВЭД подходят под льготу?

Освобождение охватывает услуги через рестораны, кафе, бары, объекты быстрого обслуживания и выездное обслуживание — это коды ОКВЭД 56.10, 56.10.1 и 56.29.

Нужно ли подавать заявление, чтобы применять освобождение?

Нет, отдельного заявления не требуется. При выполнении условий льгота действует в силу закона. Достаточно верно показать освобождённые операции в разделе 7 декларации по НДС и хранить документы, которые подтверждают расчёт доходов, доли и зарплат.

Можно ли отказаться от освобождения?

Да. По пункту 5 статьи 149 НК РФ отказ оформляют заявлением в инспекцию не позднее 1-го числа квартала, минимум на один год, и распространяется он сразу на все операции соответствующего подпункта.

Что будет, если доля общепита опустится ниже 70%?

Право на освобождение теряется со следующего года, и услуги питания опять облагаются налогом. Долю снижает выручка от «непрофильных» операций — скажем, продажа покупных товаров в заводской упаковке, поэтому её лучше держать под контролем в течение года.

Действует ли льгота для только что открытого кафе?

Да. У недавно созданной организации или свежезарегистрированного ИП прошлогодних данных ещё нет, поэтому применять освобождение разрешено уже в текущем году, а условия проверяют по итогам первого полного календарного года работы.

Итог

Освобождение от НДС для общепита на УСН остаётся доступным и в 2027 году, но всякий раз опирается на три условия: доход до 3 млрд рублей, доля питания от 70% и зарплаты не ниже отраслевого уровня. Каждое из них проверяют по данным закончившегося года, поэтому учёт важно вести аккуратно и без ошибок в РСВ.

Зарплатный критерий напрямую опирается на страховую отчётность, а само освобождение нужно корректно показать в декларации по НДС. Держать это под контролем помогает Контур.Экстерн: сдавать РСВ и декларацию по НДС через интернет в срок, сверять формы по контрольным соотношениям до отправки и принимать требования из налоговой с автоквитанциями. Так ниже риск потерять льготу из-за технической ошибки в отчёте и легче подтвердить право по итогам года.