Взносы на травматизм в 2027 году: уголовная ответственность по налоговым статьям УК

Что меняется во взносах на травматизм с 2027 года

Взносы на травматизм в 2027 году перестанут быть особым платежом со своими правилами уголовной ответственности: Правительство внесло в Госдуму законопроект, который отменяет специальные статьи Уголовного кодекса для страхователей и переносит нарушения по этим взносам в статьи 198 и 199 УК — те же, что применяются к налогам и большинству страховых взносов. Для бухгалтеров и руководителей бизнеса это значит, что порог, после которого неуплата становится уголовным делом, будет считаться иначе и достигаться быстрее, чем сейчас.

Поправки входят в так называемый бюджетный пакет законопроектов и напрямую связаны с другой реформой — передачей администрирования взносов на травматизм от СФР к налоговым органам. Та же реформа меняет тарифы, порядок уплаты через единый налоговый счёт и состав отчётности — разберём эти изменения по порядку, а затем — что именно это означает для уголовной ответственности за неуплату.

Тарифы взносов на травматизм в 2027 году: от чего зависит ставка

Размер взноса на травматизм не связан с суммой долга или оборотом компании — он зависит от класса профессионального риска, который присвоен основному виду экономической деятельности работодателя: чем выше риск, тем больше ставка.

Шкала тарифов остаётся прогрессивной и после перехода администрирования взносов на травматизм к ФНС: чем выше класс риска, тем больше ставка. Точные значения по каждому классу стоит уточнять в действующих нормативных документах.

Класс профессионального риска работодателю подтверждают ежегодно, в установленный срок. Если компания не подаёт подтверждение основного вида деятельности в срок, ей присваивают код по тому виду деятельности из указанных в ЕГРЮЛ, которому соответствует наиболее высокий тариф. Поэтому формальная просрочка с подтверждением вида деятельности может обернуться повышенным тарифом на весь следующий год — независимо от того, чем компания занимается фактически.

Администрирование переходит от СФР к ФНС

До 2027 года взносы на травматизм администрирует Социальный фонд России: туда подаётся отчётность, оттуда приходят требования об уплате, туда же бухгалтер обращается при расхождениях в расчётах. Реформа переносит эти полномочия в ФНС — ведомство, которое уже администрирует почти все остальные налоги и страховые взносы.

На практике это означает, что с 2027 года по вопросам взносов на травматизм бухгалтеру предстоит обращаться не в СФР, а в налоговую инспекцию по месту учёта — туда же, куда направляются остальные отчёты и платежи.

Смена администратора — ещё одна причина, по которой долг по взносам на травматизм в 2027 году начинает «весить» иначе: налоговая видит его не отдельно, а в общей картине расчётов страхователя по единому налоговому счёту, вместе с долгами по другим налогам и взносам.

Уплата через ЕНС и новая отчётность: что будет с ЕФС-1 и РСВ

Смена администратора меняет не только то, куда отправлять отчётность, но и то, как платить. С 2027 года взнос на травматизм включается в состав единого налогового платежа и списывается с единого налогового счёта по общим правилам ЕНП — в той же последовательности, что и остальные налоги и страховые взносы, без отдельного платёжного поручения.

Меняется и состав отчётности. Сейчас часть сведений, нужных для расчёта взносов на травматизм, отражается в разделе 2 формы ЕФС-1, которая подаётся в СФР. После перехода администрирования к ФНС состав этой отчётности должен измениться, но точный порядок пока не определён.

Для бухгалтера это означает, что после вступления изменений в силу нужно будет внимательно изучить обновлённый порядок сдачи отчётности по взносам на травматизм, чтобы не пропустить новые формы или сроки. Пока закон не принят в финальной редакции, точные реквизиты обновлённой отчётности и переходный период для первой отчётной кампании 2027 года официально не утверждены — за этим стоит следить отдельно.

Фиксированный взнос на травматизм для работодателей на АУСН

Отдельная история — работодатели на автоматизированной упрощённой системе налогообложения (АУСН). Для них взнос на травматизм не зависит ни от фонда оплаты труда, ни от класса профессионального риска: это фиксированная ежегодная сумма, одинаковая для всех страхователей на этом налоговом режиме.

Точный размер фиксированного взноса на 2027 год станет известен после принятия закона в финальной редакции. Бухгалтеру на АУСН важно заранее уточнить обновлённую сумму и не ориентироваться на показатели текущего года при планировании бюджета.

Скидки и надбавки к тарифу: что сохраняется для работодателей инвалидов

Базовый тариф по классу профессионального риска — не окончательная цифра к уплате. К нему может применяться скидка или надбавка, которую устанавливают по итогам анализа показателей травматизма у конкретного страхователя: частоты несчастных случаев, их тяжести и суммы расходов на оплату больничных по травмам за предыдущие годы. Чем лучше у компании статистика, тем больше шанс получить скидку к тарифу, и наоборот — компании с частыми травмами рискуют платить по повышенной ставке.

Отдельно закреплена льгота для работодателей, которые начисляют зарплату сотрудникам с инвалидностью I, II или III группы: на такие выплаты применяется пониженный тариф взноса на травматизм. Льгота распространяется именно на часть выплат, начисленных работникам с инвалидностью, и не зависит от того, какой класс профессионального риска присвоен компании в целом.

Переход администрирования к ФНС саму льготу не отменяет — меняется ведомство, в которое бухгалтеру предстоит обращаться за её подтверждением, а не механизм расчёта скидки.

Предельная база по взносам на травматизм: есть ли лимит

У взносов на пенсионное, медицинское страхование и страхование по временной нетрудоспособности есть единая предельная база: после того как выплаты сотруднику за год превышают установленный лимит, порядок начисления меняется. У взноса на травматизм такого ограничения исторически не было — он начисляется на весь облагаемый доход работника по итогам каждого месяца, без верхней границы, по тарифу, соответствующему классу профессионального риска работодателя, с поправкой на скидку или надбавку.

Переход администрирования к ФНС меняет порядок уплаты и отчётности, но сам по себе не превращает взнос на травматизм во взнос с предельной базой. Этот момент стоит перепроверить по итоговой редакции закона ближе к 2027 году — если формулировки изменятся, это напрямую повлияет на расчёт базы для сотрудников с высокими выплатами.

Почему отменяют статьи 199.3 и 199.4 УК

Сейчас для неуплаты взносов на травматизм в Уголовном кодексе предусмотрены отдельные статьи: 199.3 — для страхователей-физлиц и 199.4 — для организаций. Проект поправок признаёт обе статьи утратившими силу.

Причина — не косметическая правка законодательства, а смена схемы учёта платежа. С 1 января 2027 года взносы на травматизм включат в единый налоговый платёж и будут отражать на едином налоговом счёте вместе с остальными налогами и страховыми взносами. Раз взнос становится частью ЕНП, логично и ответственность за его неуплату переносить в общие «налоговые» статьи — 198 УК для физических лиц и ИП, 199 УК для организаций.

Пороги крупного и особо крупного размера: было и будет

Главное практическое последствие реформы — изменение сумм, при которых неуплата взносов на травматизм становится уголовно наказуемой. У «налоговых» статей пороги выше, чем у специальных, но взносы на травматизм в 2027 году начнут суммироваться с долгами по всем остальным налогам и взносам в пределах трёх финансовых лет подряд, а значит, общий порог накопится быстрее.

Меняются и максимальные сроки лишения свободы для организаций. По действующей статье 199.4 УК за уклонение в крупном размере грозит до одного года, по статье 199 УК — уже до двух лет. За особо крупный размер или сговор группы лиц наказание строже: сейчас до трёх лет, по новой статье — до пяти лет.

Кого коснутся новые правила и когда они вступят в силу

Изменения касаются всех работодателей и ИП, у которых есть сотрудники и, соответственно, обязанность платить взносы на травматизм, а также бухгалтеров, которые отвечают за расчёт этих взносов, их своевременную уплату и сдачу отчётности. Формально поправки правят Уголовный и Уголовно-процессуальный кодексы, но на практике они меняют бухгалтерскую реальность: один и тот же долг перед бюджетом теперь складывается из всех налогов и взносов сразу, а не учитывается по каждому виду платежа отдельно.

Если законопроект примут в представленном виде, поправки вступят в силу с 1 января 2027 года — одновременно с переходом администрирования взносов на травматизм от СФР к ФНС. Это значит, что уже с начала 2027 года взносы на травматизм в 2027 году нужно будет платить и отражать в отчётности так, чтобы не допустить накопления долга, который задним числом может квалифицироваться по более строгой статье.

Что сделать бизнесу до конца 2026 года

У бухгалтера есть несколько месяцев до того, как взносы на травматизм в 2027 году заработают по новым правилам. Чтобы переход прошёл без накладок, в IV квартале 2026 года стоит закрыть несколько практических задач:

• подтвердить основной вид экономической деятельности за 2026 год в установленный срок — от этого зависит, какой класс профессионального риска и тариф присвоят компании на 2027 год;
• сверить текущие начисления и уплату взносов на травматизм с данными СФР, чтобы не передать в ФНС задолженность или расхождение «по наследству»;
• работодателям на АУСН — заранее уточнить обновлённый размер фиксированного взноса на травматизм на 2027 год и учесть его в бюджете компании;
• если в компании есть сотрудники с инвалидностью, собрать и проверить документы, подтверждающие право на льготный тариф — после смены администратора эти подтверждения, скорее всего, потребуется оформлять заново;
• уточнить у разработчика бухгалтерского софта и оператора ЭДО, когда выйдет обновлённая форма отчётности с блоком для взносов на травматизм, чтобы не сдать отчёт по устаревшему шаблону;
• не затягивать с погашением текущей задолженности по травматизму — после объединения с единым налоговым счётом даже небольшой долг будет сразу на виду у налоговой вместе с долгами по другим платежам.

Как бизнесу и бухгалтеру снизить риски уже сейчас

Пока законопроект проходит стадии рассмотрения в Госдуме, у бухгалтеров и руководителей есть время выстроить процессы так, чтобы задолженность по взносам на травматизм просто не возникала. Несколько практических шагов, которые стоит внедрить уже в текущем квартале:

• регулярно сверять начисления и уплату взносов на травматизм с данными СФР и будущими данными ФНС, чтобы не пропустить расхождение;
• не допускать просрочек по ЕФС-1 и РСВ — именно эти отчёты фиксируют суммы начисленных взносов и становятся основанием для требований;
• следить за единым налоговым счётом в целом, а не только за отдельными платежами — с 2027 года долг по взносам на травматизм будет «смешиваться» с долгами по другим налогам;
• оперативно отвечать на требования налоговой и устранять расхождения до того, как сумма долга приблизится к пороговым значениям;
• закрывать задолженность сразу после обнаружения, не откладывая на следующий отчётный период.

Частые вопросы

Когда начнут действовать новые правила по взносам на травматизм?

Если законопроект примут в нынешнем виде, поправки вступят в силу с 1 января 2027 года — одновременно с передачей администрирования взносов на травматизм от СФР к ФНС.

Что считается крупным и особо крупным размером неуплаты по новым статьям?

Для организаций по статье 199 УК крупный размер — свыше 18,75 млн рублей, особо крупный — свыше 56,25 млн рублей за три финансовых года подряд. Для ИП и других страхователей-физлиц по статье 198 УК пороги ниже: от 2,7 млн и от 13,5 млн рублей соответственно.

Чем новые правила отличаются от действующих статей 199.3 и 199.4 УК?

Сейчас у взносов на травматизм отдельные статьи с более низкими порогами и мягче санкциями. После их отмены неуплату станут суммировать с долгами по налогам и другим взносам в рамках общих статей 198 и 199 УК, поэтому порог уголовной ответственности будет достигаться быстрее.

Кого касаются эти изменения?

Всех работодателей и ИП, которые платят взносы на травматизм за сотрудников, а также бухгалтеров, отвечающих за расчёт, уплату этих взносов и сдачу отчётности по ним.

Как бизнесу снизить риск уголовной ответственности?

Платить взносы вовремя, не накапливать задолженность на едином налоговом счёте, сверять расчёты с налоговой и своевременно сдавать ЕФС-1 и РСВ — чтобы долг по взносам на травматизм не «наслаивался» на другие платежи и не приближал бизнес к пороговым суммам.

Изменятся ли сами ставки тарифов по классам профессионального риска в 2027 году?

Нет, переход администрирования к ФНС не меняет шкалу тарифов — ставки по-прежнему устанавливаются по классам профессионального риска, как и раньше. Меняется ведомство, которое собирает взносы и проверяет расчёты, а не сама шкала.

Куда подавать отчётность по взносам на травматизм после перехода к ФНС?

В налоговую инспекцию по месту учёта. Сведения, которые сейчас отражаются в разделе 2 формы ЕФС-1 для СФР, после перехода администрирования будут отражаться в отчётности, которую работодатели сдают в ФНС — точный формат пока не утверждён.

Сколько составит фиксированный взнос на травматизм для работодателей на АУСН в 2027 году?

Точная сумма на 2027 год будет известна после принятия закона в финальной редакции. Это фиксированный платёж, который не зависит от количества сотрудников и фонда оплаты труда работодателя на АУСН.

Сохранится ли льготный тариф за работников с инвалидностью?

Да, льгота сохраняется и после перехода администрирования к ФНС. Она касается выплат в пользу сотрудников с инвалидностью I, II и III группы и не зависит от общего класса профессионального риска компании.

Есть ли предельная база, после которой взнос на травматизм не начисляется?

Нет. В отличие от взносов на пенсионное и медицинское страхование и страхование по временной нетрудоспособности, у взноса на травматизм исторически нет верхней границы облагаемой базы — он начисляется на весь доход работника за месяц по действующему тарифу.

Что это значит для вашей отчётности

Взносы на травматизм в 2027 году превращаются из второстепенного платежа в полноценную часть единого налогового счёта с уголовными рисками общего уровня. Разница между «обособленным» долгом и долгом, который суммируется со всеми налогами и взносами, становится критичной именно на границе крупного и особо крупного размера — а значит, растёт цена любой просроченной отчётности или несверенного расчёта.

Снизить этот риск помогает дисциплина в отчётности: своевременная сдача ЕФС-1 и РСВ, контроль показателей перед отправкой и регулярная сверка расчётов с ФНС и СФР. Сервис Контур.Экстерн как раз закрывает эти задачи — проверяет отчёт по контрольным соотношениям перед отправкой, помогает отслеживать требования налоговой и вести автосверку по единому налоговому счёту, чтобы задолженность не накапливалась незаметно и не доводила ситуацию до уголовно значимых порогов. То же касается и новых правил по взносам на травматизм: Контур.Экстерн помогает вовремя подтвердить вид деятельности, сдать РСВ и ЕФС-1 без ошибок и отследить статус перехода расчётов на единый налоговый счёт — чтобы тариф на 2027 год не оказался выше ожидаемого из-за формальной просрочки.

📢 Короткие выжимки главного для бизнеса — в Telegram-канале «Контур-Центр». Подписывайтесь, чтобы быть в курсе.