Налоговый мониторинг для бизнеса: Госдума упрощает критерии входа с 2027 года

Правительство внесло в Госдуму поправки, которые могут открыть дорогу в налоговый мониторинг тысячам компаний среднего бизнеса. Сейчас, чтобы попасть в этот режим и избавиться от выездных и камеральных проверок, нужно одновременно выполнить сразу три финансовых условия. Если поправки примут, будет достаточно закрыть любое одно из них — а значит, претендовать на участие смогут компании, которые раньше даже не рассматривали такой вариант.

Что такое налоговый мониторинг и чем он отличается от обычных проверок

Это форма налогового контроля, при которой компания открывает инспекции удалённый доступ к своим учётным данным, а инспекторы отслеживают операции практически в режиме реального времени. Взамен участник при соблюдении условий освобождается от выездных и камеральных проверок: спорные вопросы снимаются по ходу работы, а не актом по итогам ревизии через год-два.

Для бухгалтерии это иной стиль общения с инспекцией: меньше внезапных требований задним числом, но выше требования к порядку в учёте и к тому, насколько быстро компания может подтвердить документами любую операцию.

Правовая база: что регулирует Налоговый кодекс

Налоговый мониторинг — не отдельный закон, а часть Налогового кодекса: отдельный раздел посвящён налоговому контролю именно в форме мониторинга. Именно здесь закреплены все правила, о которых идёт речь в законопроекте, — от условий перехода до последствий участия.

Общая логика этого раздела такая: сначала определяются условия и порядок перехода на мониторинг — заявление, сроки его подачи, решение налогового органа, — затем период и порядок самого мониторинга, то есть как именно инспекция получает доступ к данным компании. Отдельно предусмотрены два механизма, которые отличают мониторинг от обычных проверок: мотивированное мнение налогового органа и взаимосогласительная процедура на случай несогласия с этим мнением. Поправки, о которых идёт речь в этой статье, не переписывают эти правила целиком, а меняют конкретную норму об условиях перехода — то есть пороговые показатели и правило их сочетания.

Какие критерии действуют для входа в режим сейчас

Сегодня подать заявление может только компания, которая одновременно соответствует трём показателям за предшествующий год.

Проблема действующих правил в том, что компания может на порядок превосходить лимит по выручке, но не дотягивать по активам — характерно для сервисных и торговых фирм с небольшим имуществом на балансе. Из-за этого участниками долго становились в основном крупные компании с равномерно высокими показателями сразу по всем трём направлениям.

Как менялись критерии вступления с момента запуска режима

Нынешнее обсуждение — не первая попытка расширить круг участников. По данным различных источников, с момента запуска режима в 2015 году пороговые значения уже снижались, причём не один раз.

Хорошо видно направление движения: государство постепенно снижает финансовый барьер входа и теперь впервые меняет не сами суммы, а логику их применения. Отсюда и практический вывод — компаниям, которые сегодня немного не дотягивают до критериев, стоит пересчитывать свои показатели не раз в несколько лет, а ежегодно: правила входа меняются чаще, чем кажется.

Что меняет новый законопроект о налоговом мониторинге

Поправки, которые Правительство внесло в Госдуму в составе большого пакета изменений в Налоговый кодекс, разрешают подавать заявление при соответствии хотя бы одному из трёх критериев вместо обязательного выполнения всех сразу. Формально пороговые суммы — 80 млн рублей налогов и взносов, 800 млн рублей доходов, 800 млн рублей активов — не меняются, меняется только правило их сочетания.

Раньше такой режим воспринимался скорее как сервис для крупного бизнеса, а новые условия рассчитаны уже на интерес со стороны среднего. По сути, законопроект признаёт: однобокое превышение лимита — по выручке или по активам — тоже повод довериться компании и перейти с проверок на постоянный онлайн-контроль.

Как проходит налоговый мониторинг на практике

Участие в режиме не сводится к формальной подаче заявления — компании нужно обеспечить налоговому органу доступ к данным одним из способов: напрямую к собственной учётной (информационной) системе, через аналитическую витрину данных — отдельное хранилище, куда в стандартизированном виде выгружаются сведения бухгалтерского и налогового учёта, — либо через защищённый канал передачи информации. Выбор способа обычно зависит от того, насколько учётные системы компании уже готовы отдавать данные в структурированном виде.

Со стороны инспекции данные обрабатываются в автоматизированной информационной системе налоговых органов АИС «Налог-3»: она сопоставляет показатели компании с её декларациями и с данными контрагентов и помогает быстрее находить расхождения — то есть снимать спорные моменты в рабочем порядке, а не ждать итогов проверки.

Отдельное условие — зрелая система внутреннего контроля: формализованные регламенты проверки первичных документов, разделение полномочий между сотрудниками, контроль налоговых рисков по сделкам. Чем выше инспекция оценивает уровень такой системы, тем меньше у неё поводов запрашивать дополнительные документы в ручном режиме. На практике это означает, что до перехода бухгалтерии и ИТ-службе предстоит выстроить и обкатать выгрузку данных из учётных систем — например, из 1С — в формате, понятном для информационного взаимодействия с налоговым органом, и поддерживать её в рабочем состоянии весь период мониторинга.

Мотивированное мнение налогового органа

Мотивированное мнение — официальная позиция налогового органа о том, правильно ли компания исчислила и уплатила налог по конкретной сделке или операции. Инспекция составляет его в двух случаях: по своей инициативе, если в ходе мониторинга видит признаки нарушения, либо по запросу самой организации — если у бухгалтерии есть сомнения в налоговых последствиях уже совершённой или только планируемой операции.

Если компания выполняет полученное мотивированное мнение, по отражённому в нём вопросу её не штрафуют и не доначисляют пени, даже если впоследствии позиция окажется спорной. Это и есть смысл «налоговой определённости», ради которой бизнес вообще идёт на мониторинг, — возможность закрыть сомнительный вопрос до подачи декларации, а не после.

Если компания не согласна с мотивированным мнением, у неё есть месяц с момента получения, чтобы направить разногласия. Это запускает взаимосогласительную процедуру на уровне ФНС России: в ней участвуют представители компании и налогового органа, а по итогам составляется протокол, которым мнение либо подтверждают, либо пересматривают. То есть спор решается в диалоге, а не сразу в суде.

Почему интерес к режиму растёт

Смягчение критериев — не случайный шаг, а продолжение тренда последних лет. Число участников налогового мониторинга стабильно растёт из года в год, охватывая всё больше отраслей, — и расширение критериев явно рассчитано на то, чтобы ускорить этот рост за счёт среднего бизнеса.

Чем налоговый мониторинг отличается от камеральных и выездных проверок

Отсюда и главный практический эффект режима — он не столько снижает налоговую нагрузку, сколько убирает неопределённость и отодвигает риск доначислений «задним числом» на годы вперёд.

Что ещё входит в налоговый пакет поправок

Смягчение критериев входа — лишь часть более крупного законопроекта. В том же пакете Правительство предлагает с 2027 года заметно увеличить минимальные размеры штрафов за налоговые нарушения — в отдельных случаях в несколько раз. Это отдельная тема, за которой стоит следить отдельно, но важно понимать: смягчение входа и ужесточение санкций для тех, кто остаётся на обычном контроле, двигаются в одном законопроекте и, по сути, в одном направлении — государство подталкивает прозрачный бизнес к добровольному раскрытию данных.

Что делать бизнесу, который подходит под новые критерии

Пока законопроект не принят, но компаниям среднего сегмента есть смысл заранее оценить свои шансы и подготовиться к переходу на налоговый мониторинг.

• Посчитайте показатели за прошлый год — доходы, активы, уплаченные налоги и взносы — и проверьте, подходите ли вы хотя бы под один из трёх критериев.
• Оцените состояние учётных систем: инспекции нужен удалённый доступ к данным, значит учёт должен быть в актуальном состоянии без разрывов и ручных правок задним числом.
• Наведите порядок в электронном документообороте и первичке — любая операция должна подтверждаться документом, который можно предъявить инспектору по первому запросу.
• Помните про процедурные сроки: заявление подаётся не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду участия, а решение налоговая принимает до 1 ноября того же года.
• Даже если компания пока не планирует переход, стоит заранее привыкать к более строгой дисциплине сдачи отчётности — именно к этому в конечном счёте подталкивает вся логика реформы.

Дорожная карта перехода по шагам

1. Посчитать показатели за прошлый год и сверить их с действующими критериями — пока нужны все три одновременно, после принятия поправок будет достаточно одного.
2. Провести самодиагностику системы внутреннего контроля: формализованы ли регламенты проверки первичных документов, понятно ли, кто и как контролирует налоговые риски по сделкам.
3. Определить способ доступа для налогового органа — к собственной учётной системе, через витрину данных или по защищённому каналу — и оценить, какие ИТ-доработки для этого нужны.
4. Подготовить комплект документов к заявлению: регламент информационного взаимодействия, учётную политику для целей налогообложения, сведения об организациях и лицах с долей участия более 25%, информацию о системе внутреннего контроля.
5. Подать заявление о переходе на налоговый мониторинг не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду мониторинга.
6. Дождаться решения налогового органа — его принимают до 1 ноября того же года, о проведении мониторинга либо об отказе с указанием причины.
7. В течение периода мониторинга поддерживать доступ к данным в актуальном состоянии и своевременно реагировать на запросы и мотивированные мнения инспекции.

Частые вопросы

Кто уже может перейти на налоговый мониторинг по действующим правилам?

Компании, которые одновременно платят от 80 млн рублей налогов и взносов в год, имеют доходы от 800 млн рублей и активы на балансе от 800 млн рублей. Это условие пока не отменено и продолжает действовать, пока законопроект не принят.

Что изменится для среднего бизнеса, если поправки примут?

Будет достаточно выполнить любой один из трёх критериев вместо всех сразу. Это расширит круг кандидатов за счёт компаний с неравномерными показателями — например, высокой выручкой при скромных активах.

Отменяются ли проверки при переходе на этот режим?

При соблюдении условий участия выездные и камеральные проверки за период мониторинга не проводятся — вместо них налоговая работает с данными компании в режиме постоянного онлайн-доступа.

Когда нужно подавать заявление об участии?

Не позднее 1 сентября года, который предшествует периоду мониторинга. Решение о допуске или отказе налоговая принимает до 1 ноября того же года — эти сроки установлены Налоговым кодексом и законопроектом не затрагиваются.

Что такое мотивированное мнение и чем оно полезно бизнесу?

Это официальная позиция налогового органа по конкретной сделке или операции, которую можно запросить ещё до подачи декларации. Если компания следует полученному мнению, по этому вопросу её не штрафуют и не доначисляют пени, даже если позиция впоследствии окажется спорной.

Можно ли оспорить мотивированное мнение налогового органа?

Да. В течение месяца с момента получения компания вправе направить разногласия в ФНС России, после чего запускается взаимосогласительная процедура с участием представителей компании и налогового органа — по её итогам мнение либо подтверждают, либо пересматривают.

Стоит ли малому бизнесу ориентироваться на налоговый мониторинг?

Пороговые показатели — даже с учётом обсуждаемых поправок — рассчитаны на средний и крупный бизнес, поэтому для большинства ИП и небольших компаний режим пока недоступен. Но дисциплина сдачи отчётности без ошибок и просрочек, которую мониторинг требует от крупных участников, полезна в любом масштабе — автоматизировать сверки и контроль сроков помогают сервисы вроде Контур.Экстерна.

Когда поправки о критериях вступят в силу?

Пока это законопроект, внесённый в Госдуму в начале октября 2026 года (по имеющимся данным), и точная дата вступления в силу новой нормы не определена. Связанные нормы того же пакета — например, по штрафам — планируются с 1 января 2027 года, но подтверждения этой даты именно для критериев входа на момент публикации нет.

Даже если компания не подходит под налоговый мониторинг ни сейчас, ни после смягчения критериев, логика реформы одна и та же: государство ценит тех, кто сдаёт отчётность вовремя, без ошибок и готов быстро подтвердить любую цифру документами. Сервис Контур.Экстерн для этого и нужен — проверяет отчёты перед отправкой по контрольным соотношениям, напоминает о сроках по всем контролирующим органам и помогает свериться с ФНС и СФР по ЕНС, чтобы расхождения не накапливались независимо от того, работает компания по новому режиму или по обычным правилам.