Заявление о ввозе товаров: что делать при излишках груза из Беларуси в 2026 году
ФНС разъяснила, как заполнять заявление о ввозе товаров, если экспортёр из Беларуси прислал больше груза, чем заявлено в документе о предстоящей поставке. Рассказываем, что делать бухгалтеру, чтобы не занизить косвенные налоги.
ФНС уточнила порядок заполнения заявления о ввозе товаров при импорте из Беларуси
31 августа 2026 года ФНС разъяснила, как заполнять заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в ситуации, с которой регулярно сталкиваются импортёры: по одной товарной накладной из Беларуси фактически поступило больше груза, чем изначально значилось в сопроводительных документах. Разъяснение адресовано бухгалтерам компаний-получателей, которые ведут учёт белорусского импорта в системе СПОТ и ежемесячно отчитываются перед налоговой по косвенным налогам.
Вопрос не сводится к формальности: именно от разницы между заявленным и фактически принятым объёмом зависят сумма НДС, которую нужно доплатить в бюджет, и содержание декларации. Ошибка в заявлении о ввозе товаров грозит доначислением налога и дополнительными вопросами на камеральной проверке, поэтому с позицией ФНС стоит ознакомиться заблаговременно — до получения требования.
Что такое ДОПП и при чём тут излишки товара
Когда компания-получатель ввозит прослеживаемые товары из стран ЕАЭС, включая Беларусь, ей заранее нужно оформить в системе СПОТ (Системе прослеживания ожидаемых поставок) документ о предстоящей поставке — ДОПП. В нём указывается, какой товар и в каком количестве планирует отгрузить экспортёр. На данные именно этого документа опирается заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которое оформляется уже после того, как груз фактически принят на учёт.
Трудность возникает, если план и факт расходятся: белорусский поставщик может привезти больше товара, чем указано в ДОПП, оформив превышение одной дополнительной накладной. Тогда возникает вопрос: какое количество указывать в заявлении — то, что было заявлено заранее, или то, что реально поступило на склад.
Переходный период по обеспечительному платежу для Беларуси
Стоит учитывать и такой нюанс: с 1 июня по 31 октября 2026 года ввоз товаров из Беларуси через российско-белорусский участок границы освобождён от обеспечительного платежа по СПОТ, но эта льгота касается только денежной составляющей. Оформлять ДОПП и получать QR-код, который таможенники проверяют на границе, необходимо в любом случае.
| Период | Обеспечительный платёж по СПОТ | ДОПП и QR-код |
|---|---|---|
| До 1 июня 2026 года | Уплачивался на общих основаниях | Обязательны |
| 1 июня — 31 октября 2026 года | Не взимается для поставок из Беларуси, идущих через российско-белорусский участок границы | Обязательны |
| С 1 ноября 2026 года | Вступает в силу отдельный порядок СПОТ для торговли между Россией и Беларусью | Обязательны |
В чём суть разъяснения налоговой службы
Позиция налоговой службы однозначна: в заявлении отражается объём, принятый на учёт по всем товаросопроводительным документам (ТСД), а не только та часть, что изначально была заявлена в ДОПП. Ориентир — фактически поступившее количество груза, подтверждённое накладными, а не первоначально запланированный объём отгрузки.
Такая логика вписывается в саму идею СПОТ: налоговой важно, чтобы отчётность отражала реальное движение товара, а не оторванные от практики плановые цифры. Для бухгалтера это означает дополнительную сверку перед подачей декларации — данные ДОПП нужно сопоставить с фактическим приёмным актом или накладной, и при любом расхождении в приоритете оказывается факт.
Что делать, если товара из Беларуси пришло больше, чем в накладной
Если при приёмке груза выясняется, что экспортёр отгрузил больше товара, чем было заявлено, ФНС рекомендует такой порядок действий.
- Сверить фактически принятое на учёт количество товара со всем пакетом товаросопроводительных документов, а не только с исходным ДОПП.
- Доплатить недостающую сумму косвенных налогов, рассчитав её исходя из реально принятого объёма товара.
- Подать заявление о ввозе вместе с декларацией по косвенным налогам, указав уже скорректированную сумму.
- Сохранить все документы, подтверждающие фактический объём поставки, — они понадобятся, если налоговая запросит пояснения по расхождению с ДОПП.
Затягивать с исправлением не стоит: чем раньше выявлено расхождение, тем проще доплатить налог и подать декларацию без штрафов за просрочку.
Какие риски возникают при ошибках в заявлении о ввозе товаров
Если в заявлении указать только плановое количество из ДОПП вместо фактически принятого, сумма косвенных налогов к уплате окажется заниженной. Такое несовпадение легко обнаруживается при камеральной проверке декларации, поскольку сведения ДОПП, накладных и заявления сверяются в единой системе прослеживаемости.
- Доначисление косвенных налогов на неучтённую часть товара и пени за просрочку.
- Дополнительные запросы и требования от налогового органа из-за расхождения ДОПП с фактической поставкой.
- Проблемы у белорусского экспортёра с подтверждением нулевой ставки НДС по своей стороне сделки — для контрагента критично, чтобы российское заявление о ввозе было заполнено без ошибок.
Что такое заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Ситуация с излишком товара из Беларуси — лишь один частный пример более общей задачи, с которой регулярно сталкивается бухгалтер, работающий с поставками из ЕАЭС: правильно оформить и вовремя подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Без этого документа продавец из Беларуси, Казахстана, Армении или Киргизии не подтвердит нулевую ставку НДС по своей экспортной отгрузке, а российский покупатель — факт уплаты НДС по ввезённому товару.
Порядок работы с этим документом установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов — приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года. Заявление подаётся вместе с отдельной декларацией по косвенным налогам при импорте из стран ЕАЭС: эта декларация не заменяет обычную декларацию по НДС, а дополняет её именно в части операций ввоза из государств союза.
Кто и когда обязан подавать заявление
Подать заявление обязана любая российская организация или ИП, принявшие на учёт товары из другой страны ЕАЭС: по договору купли-продажи, по договору лизинга (если его условиями предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга), по договору товарного кредита или займа, а также при переработке давальческого сырья, ввезённого из государства-участника союза.
Отчётным периодом считается месяц, в котором товары приняты на учёт (для лизинговых платежей — месяц наступления очередного платежа по договору). Если за месяц было несколько поставок от одного продавца или от разных контрагентов, их, как правило, объединяют в одном заявлении: на каждую партию заводится отдельный лист раздела 1 либо отдельная строка приложения.
От того, насколько быстро и точно покупатель подаёт заявление, зависит и партнёр по сделке: именно этот документ с отметкой российской налоговой службы служит для продавца из Беларуси, Казахстана, Армении или Киргизии подтверждением нулевой ставки НДС по экспортной поставке.
Из чего состоит заявление: разделы и приложение
В структуру заявления входят три раздела и приложение, но заполнять их целиком нужно не всегда — часть разделов требуется лишь в отдельных ситуациях.
| Раздел | Кто заполняет | Что указывается |
|---|---|---|
| Раздел 1 | Покупатель (импортёр) | Сведения о продавце и покупателе, реквизиты (номер, дата) договора и счёта-фактуры, наименование и код товара по ТН ВЭД, его стоимость и рассчитанная сумма налога |
| Раздел 2 | Налоговый орган | Отметка о регистрации с датой, регистрационным номером и подписью должностного лица — при бумажной подаче; при электронной подаче эта отметка приходит отдельным электронным документом |
| Раздел 3 | Покупатель — только в отдельных случаях | Заполняется, если товар приобретён через комиссионера, поверенного или агента, либо если продавец и покупатель — налогоплательщики разных государств-членов, а отгрузка производится из третьей страны союза |
| Приложение | Покупатель | Является продолжением раздела 1, заполняется, когда по одному продавцу или договору за месяц накопилось больше товарных позиций или партий, чем помещается на одном листе раздела 1 |
Как заполнить раздел 1: на что обратить внимание
Раздел 1 — центральная часть заявления, и именно ошибки здесь чаще всего становятся причиной отказа в приёме. Перед отправкой стоит проверить следующее.
- ИНН, КПП покупателя и код налогового органа должны точно совпадать с данными декларации по косвенным налогам за этот же период: при расхождении налоговая откажется принять один из документов.
- По продавцу указывают полное наименование, страну регистрации, номер и дату договора (контракта); реквизиты посредника, если он участвует в сделке, отражаются отдельно, в разделе 3.
- Наименование товара, код ТН ВЭД, единица измерения и количество должны совпадать с товаросопроводительными документами, а для прослеживаемых товаров — ещё и с данными ДОПП в СПОТ. Именно этого пункта касается разобранное выше разъяснение ФНС: при расхождении между плановыми цифрами ДОПП и фактической накладной в заявлении фиксируется факт, а не план.
- Когда договор заключён в иностранной валюте, стоимость товара пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату принятия товара на учёт.
- НДС, а для подакцизных товаров ещё и акциз, рассчитывают отдельно по каждой строке товара, а затем суммируют по всему документу.
Когда нужно заполнять приложение к заявлению
К приложению обращаются в случаях, когда за отчётный месяц по одному продавцу или договору набралось больше товарных позиций или партий, чем помещается на одном листе раздела 1. В такой ситуации раздел 1 занимает первая партия или основная группа товаров, а данные по остальным позициям переносятся в приложение — по той же логике и с теми же реквизитами: продавец, товар, стоимость, сумма налога.
Например, если за месяц компания приняла от одного белорусского поставщика несколько партий разных товаров по разным накладным в рамках одного договора, каждая партия отражается отдельной строкой: в разделе 1, а если строк не хватает — в приложении. Заводить отдельное заявление на каждую накладную не нужно.
Сроки подачи заявления и пакет документов
Заявление о ввозе товаров подаётся не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия ввезённых товаров на учёт (для лизинговых платежей — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем наступления срока очередного платежа по договору). Если 20-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, дата переносится на ближайший рабочий день — по общему правилу, без каких-либо особых послаблений именно для этого документа.
Вместе с заявлением в налоговую, как правило, подаётся комплект подтверждающих документов:
- банковская выписка или другой документ, подтверждающий перечисление косвенных налогов по ввезённым товарам;
- транспортные и товаросопроводительные документы, фиксирующие движение товара из страны-экспортёра;
- счёт-фактура, оформленный продавцом при отгрузке (или иной документ, если законодательством страны продавца выставление счёта-фактуры не предусмотрено);
- договор (контракт), на основании которого товар приобретён или ввезён;
- информационное сообщение — когда товар отгружался через территорию третьего государства-члена либо в сделке участвуют налогоплательщики разных стран союза;
- договор лизинга, комиссии, поручения или агентский договор — если товар ввозится по такому договору.
Отсутствие даже одного обязательного документа в комплекте — одна из самых распространённых причин, по которым налоговая требует донести бумаги или отказывает в проставлении отметки.
Способы подачи: бумага или электронный документооборот
Заявление можно подать одним из двух способов.
| Способ | Как оформляется | Особенности |
|---|---|---|
| На бумажном носителе | Обычно в четырёх экземплярах плюс электронная копия на съёмном носителе | Подаётся лично, через представителя по доверенности или по почте; отметку налогового органа в разделе 2 проставляют на бумажном экземпляре |
| В электронном виде | Формируется в бухгалтерской программе или в сервисе для сдачи отчётности (например, 1С, СБИС, Контур.Экстерн и другие операторы ЭДО), подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью | Дублирования на бумаге не требуется; статус обработки виден в личном кабинете оператора ЭДО, а ошибки в реквизитах легче обнаружить ещё до отправки |
На практике компании, которые уже сдают декларации по косвенным налогам через оператора ЭДО, обычно формируют заявление о ввозе товаров там же: реквизиты подтягиваются из учётных данных автоматически, а перед отправкой можно свериться с контрольными соотношениями и избежать отказа из-за технической ошибки.
Почему налоговая отказывает в приёме заявления
Ниже перечислены основные причины, по которым налоговый орган может отказать в проставлении отметки на заявлении или в его приёме.
- Данные заявления не совпадают с показателями декларации по косвенным налогам за тот же период — например, расходится сумма налога или реквизиты продавца.
- На момент подачи заявления косвенный налог по указанным товарам уплачен не полностью.
- В реквизитах покупателя, продавца, договора или счёта-фактуры допущены ошибки либо опечатки.
- В пакете документов не хватает чего-то обязательного — банковской выписки, транспортных документов, договора или счёта-фактуры.
- При электронной подаче — некорректный формат файла или несовпадение электронной подписи.
- По прослеживаемым товарам — расхождение сведений заявления с данными системы прослеживаемости (ДОПП): именно та ситуация, о которой шла речь в начале статьи, когда в заявлении указан только плановый объём по ДОПП, а не фактически принятый по накладной, — такое несовпадение налоговая выявит при сверке.
Обычно отказ сопровождается обоснованием: налоговая указывает конкретную причину, и после её устранения — доплаты налога или исправления реквизитов — заявление можно подать заново.
Как проверить, что заявление принято и обработано
На рассмотрение поступившего заявления вместе с комплектом документов у налогового органа обычно уходит 10 рабочих дней, после чего он либо проставляет отметку об уплате косвенных налогов, либо направляет мотивированный отказ.
Проверить статус можно двумя способами: для бумажного заявления — через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, для электронного — через личный кабинет оператора ЭДО; там видно, доставлен ли документ, зарегистрирован ли он и принято ли по нему решение. Если 10 рабочих дней прошло, а статус не изменился, стоит уточнить у оператора ЭДО, не произошёл ли сбой при доставке, либо обратиться напрямую в налоговый орган.
Частые вопросы
Что делать, если из Беларуси пришло больше товара, чем указано в ДОПП?
В заявлении о ввозе товаров отражается фактически принятое на учёт количество по всем товаросопроводительным документам, доплачивается недостающая часть косвенных налогов, а затем подаётся декларация уже с исправленной суммой.
Нужно ли доплачивать НДС, если товара оказалось больше, чем в накладной?
Да: если фактически принято больше товара, чем было заявлено изначально, косвенные налоги пересчитываются и доплачиваются исходя из реального объёма груза.
Что будет, если подать заявление о ввозе с заниженным количеством товара?
Расхождение сведений ДОПП, товаросопроводительных документов и заявления о ввозе, скорее всего, всплывёт при проверке декларации по косвенным налогам и приведёт к доначислению налога и пеням.
Действует ли сейчас обеспечительный платёж по СПОТ при ввозе из Беларуси?
С 1 июня по 31 октября 2026 года ввоз товаров из Беларуси через российско-белорусский участок границы не облагается обеспечительным платежом, но оформление ДОПП и получение QR-кода остаются обязательными.
Кого касается это разъяснение ФНС?
Разъяснение адресовано компаниям-получателям, которые ввозят прослеживаемые товары из Беларуси через систему СПОТ и подают заявление о ввозе вместе с декларацией по косвенным налогам.
Где взять бланк заявления о ввозе товаров?
Форма утверждена ФНС и формируется в бухгалтерских программах и сервисах сдачи отчётности — например, в Контур.Экстерн заявление заполняется автоматически на основе введённых данных о поставке. Бланк для ручного заполнения можно запросить и у оператора ЭДО, через которого компания отчитывается.
В какой срок нужно подать заявление о ввозе товаров?
Крайний срок подачи — 20-е число месяца, следующего за месяцем принятия ввезённых товаров на учёт (для лизинговых платежей — за месяцем, в котором наступает срок очередного платежа по договору).
Можно ли подать заявление только в электронном виде, без бумажной копии?
Да: если документ подписан усиленной квалифицированной электронной подписью и передан через оператора ЭДО, дублировать его на бумажном носителе не нужно.
Сколько времени налоговая рассматривает заявление о ввозе товаров?
Как правило, 10 рабочих дней с момента получения заявления и комплекта подтверждающих документов, после чего налоговый орган либо проставляет отметку об уплате косвенных налогов, либо выдаёт мотивированный отказ.
Чем отличаются разделы 1, 2 и 3 заявления?
Раздел 1 оформляет покупатель на каждую партию ввезённого товара; раздел 2 — это отметка о регистрации, которую проставляет налоговый орган; раздел 3 нужен только в отдельных случаях, например если товар ввозится через комиссионера, поверенного или агента.
Как не допустить ошибок при отчётности по импорту из Беларуси
Разъяснение ФНС — ещё один повод внимательно сверять фактически принятое количество товара с документами до подачи заявления о ввозе товаров и декларации по косвенным налогам. Пропущенное небольшое расхождение обернётся доначислением и перепиской с налоговой, а исправить его заранее — вопрос нескольких минут сверки.
Компании, которые сдают отчётность в ФНС, СФР и Росстат через Контур.Экстерн, видят сроки по всем декларациям и уведомлениям в едином календаре и успевают сверить данные до отправки — это снижает риск как раз таких технических нестыковок между ДОПП, накладными и заявлением о ввозе товаров, из-за которых впоследствии приходится отвечать на требования налоговой.
